На онлайн-семинаре с налогоплательщиками рассказали об основных изменениях в УСН и ПСН при переходе на ЕНС

Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области 9 марта 2023 года проведен онлайн-семинар с налогоплательщиками.

О порядке изменения в УСНО и ПСН при переходе на ЕНС, рассказали главный государственный налоговый инспектор ОКП №3 Ширканова Татьяна Владимировна и старший государственный налоговый инспектор ОКП №3 Тимина Екатерина Васильевна.

На онлайн-семинаре даны разъяснения, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году и сумму налога по УСНО на страховые взносы:

- в 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется патент. При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Для того, что бы уменьшить сумму патента ИП должен направить в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН. В свою очередь ИП на ПСН без наемных сотрудников, уплачивающие только фиксированные страховые взносы, уведомления по уплаченным взносам не подают. Такие ИП вправе уменьшить сумму патента в периоде фактической уплаты взносов только в случае подачи в ИФНС заявления о распоряжении суммой денежной средств в порядке, предусмотренным ст. 78 НК РФ.

Уменьшение патента происходит в несколько этапов:

- уплата страховых взносов в период действия патента (если взносы будут уплачены до получения патента, то уменьшить на них налог по ПНС нельзя).

- направление в налоговый орган заявления о зачете страховых взносов (сделать это необходимо для того, что бы налоговая инспекция, зарезервировала сумму страховых в периоде ее уплаты)

- заполнение уведомления об уменьшении патента на страховые взносы. Заполнение этого документа обязательно, без него Инспекция сама патент на взносы не уменьшит.

- направление уведомления в налоговый орган.

Налогоплательщики, которые применяют УСНО «доходы» могут уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов. С 2023 года страховые взносы и налог УСН уплачивается в бюджет посредством единого налогового платежа. До наступления сроков уплаты, то есть до 31.12 и 01.07 взносы просто находятся на едином налоговом счете в составе ЕНП и не считаются уплаченными. Зачесть их в счет налога по УСН пока нельзя. При наступлении срока Инспекция списывает суммы в погашении обязанности ИП по уплате взносов.

Таким образом:

- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН по соответствующим периодам 2022 года,

- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты приходится на 9 января 2023 года и можно уменьшить УСН по соответствующим периодам 2023 года,

- по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно уменьшить УСН по соответствующим периодам 2024 года. Это первый способ применения вычета, по умолчанию.

Второй способ предусматривает возможность зачесть сумму взносов в счет УСН досрочно в периоде их уплаты. Он применяется, если взносы уплачены посредством ЕНП. Для этого следует подать заявление о распоряжении этими деньгами путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате фиксированных платежей. В заявлении указывается код 2 – в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога.

Третий способ досрочного зачета взносов. В течение 2023 года можно уменьшать налог и авансы по УСН на страховые взносы, уплатив их платежным поручением со статусом 02. При этом сумма по платежному поручению должна быть не менее суммы планируемого уменьшения аванса по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на суму не менее каждого такого планируемого уменьшения.

Участники вебинара достаточно активно содействовали с сотрудниками налогового органа, было много вопросов, касающихся страховых взносов, как их уменьшать при той или иной системе налогообложения.