ФНС информирует: государственная регистрация и учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Дата публикации: 01.07.2013

– Как получить выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей через сайт?

– Электронный сервис "Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через Интернет" на сайте Управления ФНС России по Иркутской области www.r38.nalog.ru, позволяющий заинтересованным лицам получить сведения из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) в виде выписки ("электронной" либо на бумажном носителе) на основании запроса, направленного через Интернет, на данном этапе дает возможность получения выписок юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями только самим о себе.

При этом для получения выписки из ЕГРИП индивидуальному предпринимателю необходимо иметь сертификат ключа подписи (СКП) (сертификат CryptoPro), выданный удостоверяющим центром, аккредитованным в сети доверенных удостоверяющих центров ФНС России. Сертификат ключа подписи выдается организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 №1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров, участником которой является ФНС России.

Также можно использовать сертификат ключа подписи, выданный для передачи налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по каналам связи. Указанный сертификат используется для авторизации в режиме "Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через Интернет". Кроме того, при работе с сервисом используется защищенное соединение и авторизация пользователя по сертификату. Поэтому, чтобы воспользоваться данным интернет-сервисом, необходимы следующие технические условия:

• операционная система – Microsoft Windows;
• Интернет-обозреватель – Microsoft Internet Explorer;
• возможность защищенного соединения с сервером с использованием алгоритмов ГОСТ 28147-89 и ГОСТ Р 34.10-2001;
• установленный сертификат ключа подписи, выданный удостоверяющим центром, аккредитованным в сети доверенных УЦ ФНС России.

При соблюдении всех вышеперечисленных условий у налогоплательщика будет возможность направить запрос на получение выписки из ЕГРИП через Интернет, на основании которого запрошенные сведения будут предоставлены в указанном виде – электронном или бумажном, с последующей выдачей на руки или направлением по почте.

– Гражданин поменял адрес места жительства, нужно ли получать новое Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе?

– В соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно п. 35 "Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц – граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента", утвержденного Приказом Минфина России от 05.11.2009 №114н, свидетельство, выданное налоговым органом физическому лицу, в случае изменения его места жительства замене не подлежит.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе подлежит замене на новое или признается недействительным в случаях, предусмотренных соответственно п. п. 36 и 37 вышеуказанного Порядка.

– Гражданин фактически проживает в Улан-Удэ, прописан в Иркутской области. Можно ли в Улан-Удэ получить справку о том, что он не является индивидуальным предпринимателем?

– С 11 января 2011 сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), могут быть предоставлены заявителю в любом уполномоченном на предоставление таких сведений налоговом органе независимо от его территориальной принадлежности.

Сведения об индивидуальных предпринимателях, местом жительства которых не является территория, подведомственная данному налоговому органу, предоставляются из базы данных федерального уровня. При отсутствии запрашиваемых сведений в базе данных ЕГРИП федерального уровня или при невозможности определить конкретного индивидуального предпринимателя уполномоченный налоговый орган выдает справку об отсутствии запрашиваемой информации.

– Организация осуществляет деятельность по переработке лесоматериалов в Эхирит-Булагатском районе Иркутской области. Является ли данный участок обособленным подразделением организации?

– В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Абзацем 2 п. 1 указанной статьи НК РФ предусмотрено, что организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Согласно абз. 1 и 3 п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения её обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации (форма №С-09-3-1 утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 №ММВ-7-6/362@).

Следует отметить, что за нарушение срока представления данного Сообщения п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрены налоговые и административные санкции. Исходя из норм п. 2 ст. 11 НК РФ под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

При наличии всех вышеперечисленных критериев у организации возникает обязанность, предусмотренная ст. 23 и 83 НК РФ, в части представления Сообщений о создании обособленных подразделений и постановки на налоговый учет по месту нахождения такого обособленного подразделения.

– Организация осуществляет деятельность по строительству линий связи, работники будут направляться в командировку на срок более 1 месяца, работы ведутся путем постоянного продвижения, т.е. не на одном месте. Необходимо ли создавать обособленное подразделение организации в месте производства работ?

– Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учёт в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно ст. 209 Трудового кодекса Российской Федерации под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. В Постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.10.2010 № А75-430/2010 указывается, что для квалификации действий организации через обособленное подразделение необходимо установить наличие следующих обстоятельств: территориальную обособленность и факт выполнения трудовых обязанностей работниками организации в месте расположения обособленного подразделения.

Учитывая изложенное, если деятельность организации с использованием работников, находящихся в командировке, или вахтовым методом осуществляется вне места нахождения общества в срок, превышающий один месяц, то указанная деятельность приводит к созданию обособленного подразделения и, следовательно, организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.

В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 НК РФ). В частности, с учетом передвижного характера работ налоговым органом может быть принято решение о постановке организации на учёт по первоначальному месту нахождения обособленного подразделения, без учёта последующего изменения его места нахождения на территории одного субъекта Российской Федерации.

– Гражданин прописан в Иркутской области, но фактически проживает в Москве. Можно зарегистрироваться по месту фактического проживания в качестве индивидуального предпринимателя или открыть общество с ограниченной ответственностью?

– Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон № 129-ФЗ). Согласно п. 3 ст. 8 Закона №129-ФЗ государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту жительства гражданина. Местом жительства гражданина в Российской Федерации согласно пп. "д" п. 2 ст. 5 Закона № 129-ФЗ считается адрес – наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры, – по которому он зарегистрирован в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.07.1995 № 713 (далее – Правила). Согласно п. 18 Правил регистрация граждан по месту жительства производится путем соответствующей отметки в их паспортах. Согласно п. 12 Правил органы регистрационного учета граждан по месту пребывания в жилых помещениях, не являющихся местом их жительства, выдают свидетельство о регистрации по месту пребывания.

Для регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган следует представить документы, определенные п. 1 ст. 22.1 Закона №129-ФЗ, в частности, заявление о государственной регистрации по форме № Р21001, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 № 439. Порядок заполнения этой формы заявления приведен в Методических разъяснениях по порядку заполнения форм документов, используемых при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, утвержденных Приказом ФНС России от 01.11.2004 №САЭ-3-09/16@. Согласно п. 7 раздела II данных Методических разъяснений при заполнении раздела 6 "Место жительства в Российской Федерации" заявления формы №Р21001 указывается регистрация по месту жительства, отраженная в виде отметки в паспорте гражданина. При отсутствии в паспорте гражданина отметки о регистрации по месту жительства данный раздел заполняется на основании документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту пребывания на территории Российской Федерации.

Таким образом, физическое лицо может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в г. Москве только в случае, если данный адрес является местом постоянной регистрации, либо если у него отсутствует отметка в паспорте о постоянной регистрации на территории Российской Федерации, на основании документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту пребывания на территории г. Москвы.

В соответствии со ст. 9 Закона №129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее – многофункциональный центр), направлены в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Согласно п.2 ст.8 Закона №129-ФЗ и п.2 ст.4 Федерального закона №14-ФЗ от 08.02.1998 "Об обществах с ограниченной ответственностью" государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа – по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Таким образом, регистрация общества с ограниченной ответственностью в г. Москве возможна в случае нахождения постоянно действующего исполнительного органа общества по адресу, указанному в Заявлении по форме №Р11001 и Уставе общества и расположенному на территории г. Москвы.

При этом в пп. "а" ст. 12 Закона №129-ФЗ указано, что сведения, содержащиеся в представляемых для государственной регистрации учредительных документах, иных документах, в заявлении о государственной регистрации должны быть достоверны и подтверждены подписью заявителя, заверенной в нотариальном порядке.

– Гражданин в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован в г. Иркутске, но фактически проживает в Москве. Как можно сняться с учета в качестве индивидуального предпринимателя, учитывая, что возможноcти приехать в г. Иркутск нет, доверенного лица также нет?

– Для государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в г. Иркутске необходимо представить в регистрирующий орган по адресу регистрации – в МИ ФНС России №17 по Иркутской области (664007, Иркутск г., ул. Советская, д. 55), следующие документы:

• подписанное заявление о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме №Р26001, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 №439;
• документ об уплате государственной пошлины в размере 160 рублей;
• документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с пп. 1 - 8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". При этом указанный документ может быть представлен по желанию. В случае непредставления, он (содержащиеся в нем сведения) будет предоставлен по межведомственному запросу инспекции соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме.

При этом следует учитывать, что в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" подлинность подписи на заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Данная процедура не требуется в случае, если указанные выше документы представлены в регистрирующий орган лично, и одновременно предъявлен документ, удостоверяющий личность.

Документы также могут быть направлены в регистрирующий орган:

• почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения;
• в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Для граждан, не имеющих электронной подписи, в настоящее время существует возможность направить документы для государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в электронном виде обратившись к нотариусу, предоставляющему соответствующие услуги.

Список нотариусов, участвующих в реализации проекта "Электронная регистрация", размещен на сайте Федеральной налоговой службы по адресу в сети Интернет www.nalog.ru.

– Возможно ли, по религиозным соображениям не присваивать ИНН, а если он есть, то аннулировать?

– В соответствии с п.1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учёт в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно п. 7 ст. 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН). Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 10.07.2003 №287-О установлено – основания утверждать, что абз. 1 п. 7 ст. 84 НК РФ (а именно: каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика) нарушает свободу совести и вероисповедания (ст. 28 Конституции Российской Федерации) отсутствуют.

Проводимая налоговыми органами работа по учёту налогоплательщиков-физических лиц с применением ИНН не нарушает прав человека и гражданина и религиозных чувств верующих. Она осуществляется в рамках Конституции Российской Федерации, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации и принятым в соответствии с ним нормативным актам в целях признания, соблюдения и защиты прав граждан.

Присвоение гражданину ИНН по своей сути не является вторжением в частную жизнь гражданина. Идентификационный номер налогоплательщика не содержит в себе информацию личного характера, касающуюся семейного положения, родственных и дружеских связей, а также других личных отношений конкретного физического лица.

Применение ИНН в документах вместо персональных данных физического лица не предусматривает замену имени номером, так как фамилия, имя и отчество присутствуют во всех документах. Этот номер не может заменить человеку его имя, данное при рождении (крещении). ИНН подлежит использованию наряду с другими сведениями о налогоплательщике исключительно в целях налогового учета.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, согласно п. 7 ст. 84 НК РФ вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные п. 1 ст. 84 НК РФ.

К тому же НК РФ не препятствует изменению идентификационного номера в случаях, когда такая необходимость продиктована религиозными убеждениями налогоплательщика.

Вместе с тем, согласно п. 16, п.п. 2 и п. 20 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 29.06.2012 №ММВ-7-6/435@, ИНН физического лица признается недействительным в случаях:

• внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации;
• обнаружения у физического лица более одного ИНН;
• смерти физического лица.

Учитывая изложенное, выполнить просьбу о признании ИНН недействительным по религиозным убеждениям не представляется возможным, так как указанные действия с ИНН не предусмотрены законодательством о налогах и сборах.