Дата публикации: 21.09.2017 09:47 (архив)
В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов в налоговые органы, плательщики просят разъяснить новый порядок их исчисления и уплаты. Отвечая на наиболее часто задаваемые вопросы, специалисты УФНС России по Иркутской области сообщают следующее.
Нормами Федерального закона
от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - страховые взносы) регулируется гл. 34 ч. 2
НК РФ.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Порядок отнесения выплат к объекту обложения страховыми взносами для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определен п.п. 1, 2 ст. 420 НК РФ. Статьей 421 НК РФ установлен порядок определения базы для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Перечень необлагаемых выплат предусмотрен ст. 422 НК РФ. Статьями 425 - 429 НК РФ определены размеры тарифов страховых взносов, в том числе пониженные и дополнительные.
Для всех плательщиков (за исключением применяющих пониженные тарифы) установлены следующие тарифы страховых взносов в 2017-2019 гг.:
- на обязательное пенсионное страхование - 22% в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2017 г. – 876 тыс. рублей), 10% сверх предельной величины;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9% с сумм выплат в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2017 г. – 755 тыс. рублей), 1,8% с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах взносооблагаемой базы;
- на обязательное медицинское страхование - 5,1% со всех выплат независимо от их размера.
В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам,- не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы. Претерпели существенные изменения формы и сроки сдачи отчетности страховых взносов. В частности, плательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляет в налоговый орган единый Расчет по страховым взносам. Данный Расчет заменяет следующие формы отчетности:
- форму 4-ФСС - в части отчетности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- форму РСВ-1 ПФР - в части отчетности страхователей, производящих выплаты физическим лицам по обязательному пенсионному страхованию (за исключением стажевых показателей);
- форму РСВ-2 ПФР;
- форму РВ-3 ПФР.
В соответствии с п. 7 ст. 431, ст. 423 НК РФ, п. 2 Приказа ФНС России
от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@ Расчет по страховым взносам необходимо представлять в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, начиная с отчетности за первый квартал 2017 г. Кроме того, обращаем внимание, что на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru создан раздел «Налогообложение в РФ/Страховые взносы 2017», содержащий информацию о порядке уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам.