РУС ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)



Условия перехода

^К началу страницы

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@
"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

Процедура перехода

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.


Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
15 % от величины вмененного дохода

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

В целях реализации права налогоплательщиков на уменьшение суммы единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ рекомендуется, начиная со сдачи налоговой отчетности за налоговый период - 3 квартал 2018 года, использовать форму налоговой декларации, (письмо ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@).

Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме и формату, утвержденными приказом ФНС России № ММВ-7-3/414@, представляются налогоплательщиками начиная с отчетности за налоговый период 4 квартал 2018 года.

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Ответственность за налоговые правонарушения

^К началу страницы


Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Процедура перехода

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Порядок учета

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2015-2016 годах?

В 2016 и 2017 годах применяется коэффициент-дефлятор равный 1,798.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (38 Иркутская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
Город Иркутск Решение Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 (в ред. от 26.01.2017 №006-20-300461/7)
Муниципальное образование города Братска Решение Братской городской Думы от 30.09.2005 №67/г-Д (ред. от 22.12.2016 №356/г-Д)
Зиминское городское муниципальное образование Решение Думы Зиминского городского муниципального образования от 23.10.2008 №522 (в ред. от 23.03.2017 №250)
Муниципальное образование «город Саянск» Решение Думы городского округа муниципального образования «город Саянск» от 17.11.2016 №61-67-16-53
Муниципальное образование «город Свирск» Решение Думы муниципального образования «город Свирск» от 30.10.2012 № 30/205-ДГ
Муниципальное образование «город Тулун» Решение Думы муниципального образования «Город Тулун» от 27.10.2017 №23-ДГО
Муниципальное образование города Усолье-Сибирское Решение городской Думы г. Усолье-Сибирское от 17.11.2005 №126/4 (ред. от 30.11.2016)
Муниципальное образование город Усть-Илимск Решение городской Думы г. Усть-Илимска от 17.10.2007 №63/347 (ред. от 22.11.2017)
Муниципальное образование «город Черемхово» Решение Думы Черемховского городского муниципального образования от 11.11.2005 №1/4-ДГ (ред. от 28.09.2012)
Муниципальное образование «Аларский район» Решение Думы Аларского района от 28.09.2005 №4/43-рд (ред. от 24.06.2009)
Ангарское городское муниципальное образование  Решение Думы Ангарского городского округа от 28.10.2015 №101-08/01рД (ред. от 28.12.2016)
Муниципальное образование Балаганский район Решение Дума Балаганского района от 25.11.2010 №9/2-рд (в редакции от 15.03.2017 №3/1-рд)
Муниципальное образование «Баяндаевский район» Решение Думы Баяндаевского района от 29.09.2005 №9/4 (ред. от 31.03.2017)
Муниципальное образование города Бодайбо и района Решение Думы муниципального образования города Бодайбо и района от 13.10.2016 №17-па (ред. от 18.10.2017)
Муниципальное образование «Боханский район» Решение Думы Боханского района от 23.09.2005 №40 (ред. от 26.04.2017)
Муниципальное образование «Братский район» Решение Братской районной Думы от 18.11.2005 №48 (от 28.12.2016 №175)
Муниципальное образование «Жигаловский район» Решение Думы муниципального образования «Жигаловский район» от 30.09.2013 №67 (в ред. от 08.11.2017 №14)
Муниципальное образование «Заларинский район» Решение Думы муниципального образования «Заларинский район» от 23.11.2017 №21/127
Зиминское районное муниципальное образование Решение Думы Зиминского районного муниципального образования от 21.10.2009 №9 (ред. 26.11.2014)
Иркутское районное муниципальное образование Решение Думы Иркутского районного муниципального образования от 25.10.2007 №36-278/рд (ред. от 26.10.2017)
Муниципальное образование «Казачинско-Ленский район» Решение Думы Казачинско-Ленского района от 29.11.2016 №193 (ред. от 28.11.2017)
Муниципальное образование «Катангский район» Решение Думы муниципального образования «Катангский район» от 27.11.2007 №7/5 (ред. от 27.12.2012)
Муниципальное образование «Качугский район» Решение Думы муниципального образования «Качугский район» от 08.11.2005 №10 (ред. от 21.11.2008)
Муниципальное образование Киренский район Решение районной Думы Киренского района от 28.10.2005 №120/4 (ред. от 27.11.2013)
Муниципальное образование Куйтунский район Решение Думы муниципального образования "Куйтунский район" от 25.10.2005 № 57 (ред. от 25.12.2012 №254)
Муниципальное образование Мамско-Чуйского района Решение Думы Мамско-Чуйского района от 28.01.2010 № 13 (ред. oт 10.10.2013)
Муниципальное образование «Нижнеилимский район» Решение Думы Нижнеилимского муниципального района от 18.11.2005 №12 (ред. от 27.12.2016)
Муниципальное образование Нижнеудинский район Решение Думы муниципального образования «Нижнеудинский район» от 12.11.2010 №45 (в ред. от 09.04.2014)
Муниципальное образование «Нукутский район» Решение Думы Нукутского района от 13.10.2005 № 65 (ред. от 25.10.2013)
Ольхонское районное муниципальное образование Решение Думы Ольхонского районного муниципального образования от 26.11.2008 № 238 (ред. от 20.09.2017)
Муниципальное образование «Осинский район» Решение Думы муниципального образования «Осинский район» от 21.11.2008 №212
Муниципальное образование Слюдянский район Решение Думы муниципального образования Слюдянский район от 27.11.2008 №81 IV-рд  (ред. от 31.10.2013)
Муниципальное образование «Тайшетский район» Решение Думы муниципального образования «Тайшетский район» от 29.11.2006 №160 (в ред. от 24.11.2015)
Муниципальное образование «Тулунский район» Решение Думы муниципального образования «Тулунский район» от 28.10.2008 №57 (ред. от 24.09.2013)
Усольское районное муниципальное образование Решение Думы муниципального района Усольского районного муниципального образования от 26.10.2010 №300 (в ред. от 22.12.2015, в ред. от 27.12.2016 №212)
Муниципальное образование «Усть-Илимский район» Решение районной Думы Усть-Илимского района от 10.11.2005 №2/8 (в ред. от 23.11.2017)
Усть-Кутское муниципальное образование Решение Думы Усть-Кутского муниципального района от 29.11.2011 №53 (ред. от 29.11.2016)
Муниципальное образование «Усть-Удинский район» Решение Думы муниципального образования «Усть-Удинский район» от 20.11.2013 №48/1-РД (в ред. 09.11.2017 №35/1-РД)
Черемховское районное муниципальное образование Решение Думы Черемховского районного муниципального образования от 25.11.2009 №62 (ред. от 25.09.2013)
Чунское районное муниципальное образование Решение Чунской районной Думы от 30.11.2016 №63
Шелеховский район Решение Шелеховской Думы от 29.09.2005 №48-рд (ред. от 30.03.2017)
Муниципальное образование «Эхирит-Булагатский район» Решение Думы муниципального образования «Эхирит-Булагатский район» от 29.10.2008 № 631 (ред. от 25.09.2013)