ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (38 Иркутская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
Город Иркутск Город Иркутск Решение Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 (в ред. 28.11.2019 №007-20-030030/9)
Муниципальное образование города Братска Решение Братской городской Думы от 30.09.2005 №67/г-Д (в ред. от 22.12.2016 №356/г-Д)
Зиминское городское муниципальное образование Решение Думы Зиминского городского муниципального образования от 23.10.2008 №522 (в ред. от 23.03.2017 №250)
Муниципальное образование «город Саянск» Решение Думы городского округа муниципального образования «город Саянск» от 17.11.2016 №61-67-16-53
Муниципальное образование «город Свирск» Решение Думы муниципального образования «город Свирск» от 30.10.2012 № 30/205-ДГ
Муниципальное образование «город Тулун» Решение Думы муниципального образования «Город Тулун» от 27.10.2017 №23-ДГО (с изм. от 06.05.2020 №10-дго)
Муниципальное образование города Усолье-Сибирское Решение городской Думы г. Усолье-Сибирское от 17.11.2005 №126/4 (ред. от 30.11.2016)
Муниципальное образование город Усть-Илимск Решение городской Думы г. Усть-Илимска от 17.10.2007 №63/347 (ред. от 22.11.2017)
Муниципальное образование «город Черемхово» Решение Думы Черемховского городского муниципального образования от 11.11.2005 №1/4-ДГ (ред. от 30.04.2020)
Муниципальное образование «Аларский район» Решение Думы Аларского района от 28.09.2005 №4/43-рд (ред. от 24.06.2009)
Ангарское городское муниципальное образование  Решение Думы Ангарского городского округа от 28.10.2015 №101-08/01рД (ред. от 23.06.2020)
Муниципальное образование Балаганский район Решение Дума Балаганского района от 25.11.2010 №9/2-рд (в редакции от 15.03.2017 №3/1-рд)
Муниципальное образование «Баяндаевский район» Решение Думы Баяндаевского района от 29.09.2005 №9/4 (ред. от 31.03.2017)
Муниципальное образование города Бодайбо и района Решение Думы муниципального образования города Бодайбо и района от 13.10.2016 №17-па (ред. от 18.10.2017)
Муниципальное образование «Боханский район» Решение Думы Боханского района от 23.09.2005 №40 (ред. от 26.04.2017)
Муниципальное образование «Братский район» Решение Братской районной Думы от 18.11.2005 №48 (от 28.12.2016 №175)
Муниципальное образование «Жигаловский район» Решение Думы муниципального образования «Жигаловский район» от 30.09.2013 №67 (в ред. от 08.11.2017 №14)
Муниципальное образование «Заларинский район» Решение Думы Заларинского района от 28.11.2019 №42/234
Зиминское районное муниципальное образование Решение Думы Зиминского районного муниципального образования от 21.10.2009 №9 (ред. 26.11.2014)
Иркутское районное муниципальное образование Решение Думы Иркутского районного муниципального образования от 25.10.2007 №36-278/рд (ред. от 26.10.2017)
Муниципальное образование «Казачинско-Ленский район» Решение Думы Казачинско-Ленского района от 29.11.2016 №193 (ред. от 28.11.2017)
Муниципальное образование «Катангский район» Решение Думы муниципального образования «Катангский район» от 27.11.2007 №7/5 (ред. от 27.12.2012)
Муниципальное образование «Качугский район» Решение Думы муниципального образования Качугский район от 08.11.2005 №10 (в ред. от 26.04.2013)
Муниципальное образование Киренский район Решение районной Думы Киренского района от 28.10.2005 №120/4 (ред. от 27.11.2013)
Муниципальное образование Куйтунский район Решение Думы муниципального образования "Куйтунский район" от 25.10.2005 № 57 (ред. от 25.12.2012 №254)
Муниципальное образование Мамско-Чуйского района Решение Думы Мамско-Чуйского района от 28.01.2010 № 13 (ред. oт 10.10.2013)
Муниципальное образование «Нижнеилимский район» Решение Думы Нижнеилимского муниципального района от 18.11.2005 №12 (ред. от 27.12.2016)
Муниципальное образование Нижнеудинский район Решение Думы муниципального образования Нижнеудинский район от 12.11.2010 №45 (в ред. от 28.12.2016)
Муниципальное образование «Нукутский район» Решение Думы Нукутского района от 13.10.2005 № 65 (ред. от 25.10.2013)
Ольхонское районное муниципальное образование Решение Думы Ольхонского районного муниципального образования от 26.11.2008 № 238 (ред. от 30.06.2020)
Муниципальное образование «Осинский район» Решение Думы муниципального образования «Осинский район» от 21.11.2008 №212
Муниципальное образование Слюдянский район Решение Думы муниципального образования Слюдянский район от 27.11.2008 №81 IV-рд  (ред. от 31.10.2013)
Муниципальное образование «Тайшетский район» Решение Думы муниципального образования «Тайшетский район» от 29.11.2006 №160 (в ред. от 24.11.2015)
Муниципальное образование «Тулунский район» Решение Думы муниципального образования «Тулунский район» от 28.10.2008 №57 (ред. от 24.09.2013)
Усольское районное муниципальное образование Решение Думы муниципального района Усольского районного муниципального образования от 26.10.2010 №300 (в ред. от 22.12.2015, в ред. от 27.12.2016 №212)
Муниципальное образование «Усть-Илимский район» Решение районной Думы Усть-Илимского района от 10.11.2005 №2/8 (в ред. от 23.11.2017)
Усть-Кутское муниципальное образование Решение Думы Усть-Кутского муниципального района от 29.11.2011 №53 (ред. от 29.11.2016, с изменениями от 18.04.2020)
Муниципальное образование «Усть-Удинский район» Решение Думы муниципального образования «Усть-Удинский район» от 20.11.2013 №48/1 –РД (в ред. от 30.04.2020 № 48/1-РД)
Черемховское районное муниципальное образование Решение Думы Черемховского районного муниципального образования от 25.11.2009 №62 (ред. от 25.09.2013)
Чунское районное муниципальное образование Решение Чунской районной Думы от 30.11.2016 №63
Шелеховский район Решение Шелеховской Думы от 29.09.2005 №48-рд (ред. от 30.03.2017)
Муниципальное образование «Эхирит-Булагатский район» Решение Думы муниципального образования «Эхирит-Булагатский район» от 29.10.2008 № 631 (ред. от 25.09.2013)