РУС ENG

Предприниматели могут применять дифференцированные ставки налога при УСН и патент в новых сферах деятельности

Дата публикации: 25.03.2016 09:44 (архив)

В налоговое законодательство с 1 января 2016 г. внесены изменения, касающиеся уплаты налогов индивидуальными предпринимателями. 

Так, начиная с 2016 г. предприниматели должны на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не позднее 1 декабря уплачивать земельный налог за предыдущий год в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности.

Также в применении специальных налоговых режимов произошли некоторые изменения. Сроком на два года введены «налоговые каникулы» для плательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после 1 января 2016 г. и применяющих УСН и ПСН, при осуществлении деятельности в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению (Законы Иркутской области от 30.11.2015 №112-ОЗ и от 29.12.2012 №124-ОЗ).

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», Законом Иркутской области от 30.11.2015 №112-ОЗ «Об особенностях налогообложения при применении УСН» установлены дифференцированные ставки налога: 

в размере 7,5% - для занимающихся строительством, обрабатывающими производствами, научными исследованиями, ремонтами компьютерной техники;

в размере 5% - для осуществляющих деятельность в области сельского хозяйства, образования, здравоохранения, а также для резидентов индустриальных (промышленных) парков, осуществляющих деятельность на территории Иркутской области.

Изменения в налоговом законодательстве (Федеральный закон от 06.04.2015 №84-ФЗ) позволяют тем, кто применяет УСН, не учитывать в составе облагаемых доходов сумму НДС, предъявленную покупателям. В то же время предъявленный НДС не включается и в расходы. Таким образом, с 1 января 2016 г. эти налогоплательщики могут не признавать в доходах и расходах сумму НДС, предъявленного покупателям.

На основании изменений, внесенных в ст. ст. 256 и 257 НК РФ, лимит основных средств увеличен с 40 тыс. до 100 тыс. рублей (Федеральный закон от 08.06.2015 №150-ФЗ). Данные изменения распространяются на имущество, введенное в эксплуатацию с 1 января 2016 г. Это означает, что имущество первоначальной стоимостью 100 тыс. рублей и меньше не относится к амортизируемому и учитывается в составе основных средств, а расходы на приобретение такого имущества «упрощенцы» учитывают в составе материальных расходов.

Коэффициент – дефлятор для предпринимателей, применяющих УСН и ПСН, увеличен до 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772). Чтобы налогоплательщик не утратил право на применение УСН в 2016 г., показатель «доходы» не должен у него превышать 79,74 млн рублей (60 млн рублей x 1,329). Для плательщиков ЕНВД значение коэффициента - дефлятора К1 для расчета налога в 2016 г. осталось прежним - 1,798. 

Перечень видов деятельности, по которым индивидуальный предприниматель имеет право переходить на патент, дополнен еще 16 новыми видами (услуги общественного питания, производство молочной продукции, производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий и др.). Кроме того, в Закон Иркутской области №124-ОЗ внесены изменения, касающиеся размера потенциально возможного к получению предпринимателем, применяющим ПСН, годового дохода. Теперь он будет зависеть от принадлежности к группе муниципальных образований Иркутской области, на территории которой осуществляется деятельность.