Дата публикации: 03.03.2017 11:57 (архив)
С 1 января 2017 г. вступили в силу изменения в ст. 284 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.11.2016
№401-ФЗ, касающиеся распределения налога на прибыль организаций по бюджетам. Так, в период с 2017 г. по 2020 г. компании будут отчислять: 17% (вместо 18%) - в региональный бюджет; 3% (вместо 2%) - в федеральный бюджет.
С начала этого года следует определять сроки амортизации в налоговом учете исходя из нового классификатора основных средств. Правительство Российской Федерации внесло изменения в действующую классификацию Постановлением от 07.07.2016
№640. Все основные средства в классификации сгруппированы по кодам из ОКОФ. Ранее классификация соответствовала старому ОК ОФ ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 №359. Но с 2017 г. его заменил новый классификатор ОК 013–2014 (СНС 2008), утвержденный Приказом Росстандарта от 12.12.2014 №2018-ст. В новой классификации изменились не только коды ОКОФ. Некоторые основные средства в старой классификации были в одной амортизационной группе, а теперь их включили в другую. А из-за этого изменился срок полезного использования основных средств. Новый классификатор применяется только к основным средствам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2017 г.
Изменился порядок ограничения величины резерва по сомнительным долгам при расчете налога на прибыль. Изменения в ст. 266 НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016
№405-ФЗ. Ранее сумма создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва по сомнительным долгам не должна была превышать 10% выручки за соответствующий период. По новым правилам можно выбрать наибольший из двух лимитов при определении величины резерва, создаваемого по итогам отчетных периодов: 10% от выручки за предыдущий налоговый период; 10% от выручки за текущий отчетный период. Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать большую из величин.
Налоговую базу по прибыли текущего отчетного (налогового) периода можно уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 50 процентов. Такое ограничение установлено новой редакцией ст. 283 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 №405-ФЗ. Указанное ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и п.п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ. Кроме того, снято ограничение по осуществлению переноса убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Однако новые положения статьи 283 НК РФ применяются к убыткам, полученным за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 г. Применять ограничение следует, начиная с декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 г.
Также с 1 января 2017 г. расходы на проведение независимой оценки работников можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии: заключенного договора на оказание соответствующих услуг; заключенного трудового договора с работником, проходящим оценку квалификации. Подтверждающие расходы документы необходимо хранить в течение всего срока действия договора оказания услуг по оценке и одного года работы физического лица, но не менее четырех лет.
Изменениями, внесенными в ст. 269 НК РФ, расширен состав контрагентов, долговые обязательства перед которыми признаются контролируемой задолженностью. С 2017 г. контролируемой признается задолженность по долговым обязательствам: перед иностранными лицами, являющимися взаимозависимыми с заемщиком и участвующими в его уставном капитале; перед любыми иными лицами, взаимозависимыми с указанными выше иностранными лицами; перед лицами, исполнение долгового обязательства по которым обеспечивают указанные выше лица.
С 1 января 2017 г. ст. 284 НК РФ дополнена пунктом 1.5-1: для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников данных проектов, введена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов. Кроме того, ст. 284.3-1 НК РФ установлены особенности и условия применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для данной категории налогоплательщиков. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Иркутской области, для данной категории налогоплательщиков на сегодняшний день не установлена.
Законом Иркутской области от 03.11.2016
№91-ОЗ внесено изменение в статью 2(3) Закона Иркутской области от 12.07.2010
№60-ОЗ. Для применения пониженных ставок организациям - резидентам индустриальных (промышленных) парков, осуществляющих вид (виды) экономической деятельности на территории Иркутской области, включенный (включенные) в раздел C «Обрабатывающие производства», необходимо, чтобы объем инвестиций в основные средства, используемые при осуществлении указанного вида (видов) экономической деятельности на территории индустриального (промышленного) парка, в налоговом (отчетном) периоде составил более 5 млн рублей.
Закон Иркутской области от 12.07.2010 №60-ОЗ дополнен ст. 2(4), которой установлены пониженные ставки налога на прибыль для организаций - резидентов территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Иркутской области, получивших статус в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014
№473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», соответствующих требованиям и условиям, установленным статьей 284.4 НК РФ, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития:0% - в течение первых пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и 10% - в течение следующих пяти налоговых периодов.