Дата публикации: 30.06.2014 04:49 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
УФНС России по Иркутской области отвечает на вопросы налогоплательщиков о применении УСН.
- Юридическое лицо зарегистрировано в реестре микрофинансовых организаций. Может ли данная организация применять упрощенную систему налогообложения?
- Федеральным законом от 02.11.2013 № 301-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ст. 346.12 НК РФ внесены изменения, касающиеся применения упрощенной системы налогообложения, вступившие в силу 01.01.2014.
В соответствии с пп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения микрофинансовые организации. Деятельность таких организаций регулируется Федеральным законом от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее - Федеральный закон № 151-ФЗ).
Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с данным законом, с 01.01.2014 не имеют права применять упрощенную систему налогообложения.
- Индивидуальный предприниматель находится на упрощенной системе налогообложения (доходы), продает недвижимое имущество, находящееся в собственности. Каким образом в данном случае индивидуальному предпринимателю исчислять налог с дохода от продажи недвижимого имущества: как физическому лицу по ставке 13% или как индивидуальному предпринимателю – по ставке 6 процентов?
- В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом в соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
Соответственно, в случае если земельные участки и недвижимое имущество использовались в предпринимательской деятельности, или если индивидуальный предприниматель при регистрации заявил такие виды деятельности, как продажа собственных земельных участков и недвижимого имущества, то доходы от такой продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом в виде доходов, то в отношении полученных доходов применяется налоговая ставка в размере 6 процентов.
Доходы, полученные от реализации земельных участков и недвижимого имущества, которые не использовались индивидуальным предпринимателем в целях осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. При этом согласно абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.