Дата публикации: 03.12.2020 15:19 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 01.01.2021 после отмены применения ЕНВД налогоплательщики вправе перейти на применение иных альтернативных специальных режимов налогообложения: организации - на УСН; ИП - на УСН, патентную систему налогообложения (ПСН), специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Подробная информация об особенностях каждого специального режима налогообложения размещена на сайте ФНС России, в том числе в разделе «Вместо ЕНВД: какой налоговый режим выбрать».
Подавать заявление о снятии с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган не надо. Снятие с учета налогоплательщиков ЕНВД будет осуществлено налоговым органов в автоматическом режиме.
Налогоплательщик ЕНВД по итогам 4 квартала 2020 года обязан представить налоговую декларацию по ЕНВД не позднее 20.01.2021, налог уплатить не позднее 25.01.2021 (п. п. 1 и 3 ст. 346.32 НК РФ). Налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором организация или индивидуальный предприниматель до отмены ЕНВД состояли на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД.
Для перехода с 01.01.2021 на применение УСН необходимо в срок не позднее 31.12.2020 представить в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства ИП) уведомление о переходе на УСН. Налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН и ранее уведомившие налоговый орган о переходе на УСН, признаются налогоплательщиками, применяющими УСН и после 01.01.2021, подавать повторное уведомление о переходе на УСН не требуется.
Для перехода с 01.01.2021 на ПСН необходимо в срок не позднее 17.12.2020 подать заявление на получение патента. Заявление можно подать в любой налоговый орган Калининградской области, администрирующий физических лиц и ИП (Межрайонные ИФНС России №№ 2, 10 по Калининградской области и Межрайонная ИФНС России № 8 по городу Калининграду).
Уведомление о переходе на УСН, заявление на получение патента можно подать лично, через представителя, по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи, по почте заказным письмом с описью вложения, сервис «Личный кабинет налогоплательщика ИП» в разделе «Моя система налогообложения».
В случае перехода налогоплательщика с ЕНВД на применение УСН в налоговую базу по УСН, следует включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные в период применения УСН, на дату их поступления. Если реализация товаров (работ, услуг) осуществлена в период применения ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие в период применения УСН, при определении налоговой базы по УСН не учитываются. Авансы, полученные от покупателей товаров или потребителей услуг, учитываются в доходах для исчисления налога по УСН в отчетном (налоговом) периоде их получения. Если аванс поступил в период применения ЕНВД, а услуги были оказаны при применении УСН, такой аванс в составе доходов на УСН не учитывается.
Налогоплательщики, применявшие ЕНВД до перехода на УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы», при определении налоговой базы по УСН вправе учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации в период применения ЕНВД, по мере их реализации. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении УСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСН.
Налогоплательщики, применявшие ЕНВД, на дату перехода на УСН отражают остаточную стоимость ОС и НМА в виде разницы между ценой приобретения (создания) ОС и НМА и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Остаточная стоимость ОС и НМА включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, равными долями за отчетные периоды в порядке, установленном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Например, организация, осуществляющая деятельность по розничной торговле с 01.01.2021 перешла на УСН с ЕНВД. При осуществлении предпринимательской деятельности организацией использовались следующие объекты ОС, приобретенные и оплаченные до перехода на УСН: - торговое оборудование со сроком полезного использования 3 года, остаточная стоимость объекта - 200 тыс. руб.; автомобиль со сроком полезного использования 10 лет, остаточная стоимость объекта - 1 500 тыс. руб.; здание со сроком полезного использования 20 лет, остаточная стоимость объекта - 2 500 тыс. руб.
После перехода на УСН налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение указанных объектов ОС в следующем порядке:
1. Остаточную стоимость торгового оборудования в сумме 200 тыс. руб. в течение 2021 года по 50 тыс. руб. за каждый квартал налогового периода.
2. Остаточную стоимость автомобиля 1 500 тыс. руб.:
- за 2021 год - 750 тыс. руб.: за 1 квартал 187,5 тыс. руб., за полугодие 375 тыс. руб., за 9 месяцев - 562,5 тыс. руб.,
- за 2022 год - 450 тыс. руб.: за 1 квартал 112,5 тыс. руб., за полугодие 225 тыс. руб., за 9 месяцев - 337,5 тыс. руб.,
- за 2023 год - 300 тыс. руб.: за 1 квартал 75 тыс. руб., за полугодие 150 тыс. руб., за 9 месяцев - 225 тыс. руб.;
3. Остаточную стоимость здания в сумме 2 500 тыс. руб. ежегодно по 250 тыс. руб. (по 62,5 тыс. руб. за каждый квартал налогового периода) в течение 10 лет.