40 Калужская область
Дата публикации: 23.07.2013
Издание: Сайт Audit-it.ru
Тема: Стоимость имущества, зарегистрированного на филиал, учитывается при расчете доли налога на прибыль
Источник:
http://www.audit-it.ru/nalognews/reg147/616438.html
При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитываются те объекты, которые фактически используются конкретным обособленным подразделением для осуществления деятельности.
Как известно, доля прибыли обособленного подразделения организации устанавливается в целях расчета авансового платежа и сумм налога, перечисляемых в бюджет по месту нахождения подразделения.
Указанная доля определяется по следующей формуле. Сначала вычисляется удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) конкретного подразделения в среднесписочной численности (расходах на оплату труда) по организации в целом.
Затем определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества данного подразделения. После необходимо получить среднее арифметическое этих двух показателей, которое и будет искомой долей прибыли.
А как быть, если имущество зарегистрировано на обособленное подразделение, но фактически им не используется и на балансе не числится? Допустим, транспортные средства были зарегистрированы на филиал, не имеющий отдельного баланса.
При этом автомобили сдавались головной организацией в аренду. Учитывается ли остаточная стоимость данного транспорта при расчете доли налога на прибыль, приходящейся на обособленное подразделение, если фактически автомобили не используются в деятельности данного филиала?
В пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса сказано, что при расчете доли прибыли используется фактический показатель остаточной стоимости основных средств подразделения.
Следовательно, при определении остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения учитывается стоимость тех основных средств, которые фактически используются этим филиалом для получения дохода. При этом не имеет значения, на чьем балансе числится имущество.
Поскольку транспортные средства сдаются головной организацией в аренду, и подразделение фактически их не использует в деятельности, то данные автомобили при расчете стоимости имущества ОП не учитываются.