Дата публикации: 14.08.2014 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Оплата организацией-работодателем стоимости проезда к месту работы в РФ нового иностранного работника, в том числе высококвалифицированного, является доходом сотрудника в натуральной форме и облагается налогом на доходы физических лиц. Причем, если высококвалифицированный специалист не является резидентом РФ, работодатель обязан удержать налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
Кому полагается оплата стоимости переезда?
Как известно, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Об этом сказано в
пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса. Не облагаются налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, которые установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления (
п. 3 ст. 217 НК РФ).
Статьей 169 Трудового кодекса определено, что при переезде сотрудника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность компания обязана возместить физическому лицу расходы по переезду, провозу имущества, а также затраты по обустройству на новом месте жительства. Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.
Положения
статьи 169 ТК РФ применяются только в том случае, когда работник по согласованию с работодателем переезжает с одного места работы, в котором он выполнял свои трудовые обязанности, на другое место у этого же работодателя. То есть на момент переезда на работу в другую местность физическое лицо должно состоять в трудовых отношениях с тем же работодателем, по соглашению с которым осуществляется его переезд.
По какой ставке налогом на доходы физических лиц облагать компенсацию переезда?
Общий порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц таков. В отношении доходов нерезидентов от трудовой деятельности ставка налога на доходы физических лиц равна 30 процентам. Если же речь идет о доходах высококвалифицированных иностранных специалистов, то к ним применяется обычная ставка в размере 13 процентов (
п. 3 ст. 224 НК РФ).
Однако при выплате высококвалифицированному работнику компенсации расходов на переезд к новому месту работы данное правило не действует. Обоснование — суммы возмещения стоимости проезда к месту работы не относятся к доходам от осуществления трудовой деятельности. Поэтому если высококвалифицированный специалист не признается налоговым резидентом РФ, его доходы облагаются по ставке 30 процентов.