Дата публикации: 20.04.2016 12:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Оплата проезда до места обучения физических лиц, которые не являются работниками организации, и возмещение расходов на их проживание там облагается налогом на доходы физических лиц. А вот стоимость самого обучения объектом обложения налогом на доходы физических лиц не признается, независимо от наличия трудовых отношений между физическим лицом и организацией, которая оплатила обучение.
Оплата обучения
В пункте 21 статьи 217 Налогового кодекса сказано, что суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным и профессиональным образовательным программам, за профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Согласно данной норме, освобождение стоимости обучения от налогообложения не зависит от наличия трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом. Сумма оплаты организацией обучения физических лиц, которые не являются ее работниками, не облагается налогом на доходы физических лиц.
Оплата проезда и проживания
При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ, от налогообложения освобождены все виды компенсаций, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов. Вместе с тем, командировочные расходы, связанные с профессиональным обучением или получением дополнительного профессионального образования в другой местности (с отрывом от работы), возмещаются только работникам (ст. 187 ТК РФ). А на суммы оплаты проезда и проживания в месте обучения физических лиц, не являющихся работниками, положения статьи 187 ТК РФ и пункта 3 статьи 217 НК РФ не распространяются. В связи с этим, указанные доходы облагаются налогом на доходы физических лиц.