Дата публикации: 22.09.2015 12:30 (архив)
При выходе участника из общества с ограниченной ответственностью вся выплаченная ему действительная стоимость его доли облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Уменьшить доход на расходы, связанные с приобретением доли, нельзя.
Как известно, абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяет получить вычет при продаже доли в уставном капитале ООО в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. То есть уменьшить доход от продажи доли на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, переданного в оплату указанной доли в уставном капитале.
Однако данная норма не распространяется на случай выхода участника из ООО на основании статьи 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ). В данной ситуации доля участника переходит к организации. ООО, в свою очередь, обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).
Таким образом, при выходе участника из ООО общество не покупает его долю, а выплачивает за нее компенсацию. Действующая редакция главы 23 НК РФ не содержит нормы, которая позволяла бы уменьшить доход в виде действительной стоимости доли, который получает выходящий из ООО участник, на сумму его взноса в уставный капитал общества.
В связи с этим при выходе участника из общества вся выплаченная ему сумма облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. При этом организация признается налоговым агентом, то есть она обязана исчислить, удержать и уплатить налог на доходы физических лиц.