Дата публикации: 18.05.2015 14:19 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Приближается срок представления уведомлений о контролируемых сделках
Управление ФНС России по Кировской области напоминает, что приближается срок представления уведомлений о контролируемых сделках. Уведомления обязаны представлять налогоплательщики, которые совершают сделки с взаимозависимыми лицами (контролируемые сделки), в случаях, установленных главой 14.4 НК РФ. Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 мая 2015 года.
В соответствии с Налоговым Кодексом контролируемыми признаются :
- внутрироссийские сделки со взаимозависимыми лицам при условии что сумма дохода по таким сделкам превышает 1 млрд. руб;
- внутрироссийские сделки со взаимозависимыми лицами, если контр-агент является плательщиком НДПИ при условии что сумма дохода по таким сделкам превышает 60 млн. руб.;
- внутрироссийские сделки, в которых одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций при условии, что сумма дохода по таким сделкам превышает 60 млн. руб.;
- внутрироссийские сделки со взаимозависимыми лицами, если контр-агент находится на ЕНВД или ЕСХН, при условии что сумма дохода по таким сделкам превышает 100 млн. руб.;
- внутрироссийские сделки в которых хотя бы одна из сторон является резидентом особой экономической зоны, если сумма доходов по ним за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;
- внутрироссийские сделки, в которых хотя бы одна из сторон является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций если сумма доходов по ним за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;
- сделки с иностранными взаимозависимыми партнерами независимо от суммы дохода по таким сделкам;
- сделки с независимыми иностранными партнерами из оффшорных государств, при условии, что сумма дохода по таким сделкам превышает 60 млн. руб.;
- сделки как внутрироссийские, так и внешнеэкономические со взаимозависимыми лицами через формальных посредников, независимо от суммы дохода по таким сделкам.
Уведомление о контролируемых сделках и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России N ММВ-7-13/524@ от 27.07.2012.
По выбору налогоплательщиков Уведомления могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.
На сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России в разделе "Бесплатное программное обеспечение" подраздел "Программные средства для юридических и физических лиц" размещено разработанное программное обеспечение, реализованное в рамках ПК "Tester" (рекомендуемая версия 2.65) и ПК "Налогоплательщик-ЮЛ" (рекомендуемая версия 4.38).
При наличии сделок с взаимозависимыми лицами, как признаваемых контролируемыми так и не признаваемых контролируемыми, налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно откорректировать налоговые обязательства по налогу на прибыль, НДФЛ, НДПИ и НДС, исходя из рыночных цен и доплатить налоги.
В связи с изменениями и дополнениями в формы налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, налогу на доход физических лиц, налогу на добавленную стоимость при отражении самостоятельных корректировок необходимо учитывать следующее.
1. Налог на прибыль организаций.
Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (зарегистрирован в Минюсте России 17.12.2014 N 35255) утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления указанной налоговой декларации в электронной форме.
В Приложении N 1 к Листу 02 налоговой декларации предусмотрена специальная строка 107, в которой указывается размер налоговой базы, дополнительно исчисленной налогоплательщиком с применением методов, предусмотренных главой 14.3 НК РФ.
2. Налог на доходы физических лиц
Изменения и дополнения в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц внесены приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (зарегистрирован в Минюсте России 30.01.2015 N 35796).
Лист В "Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики" формы налоговой декларации формы 3-НДФЛ дополнен пунктом 5 "Информация о самостоятельной корректировке налоговой базы.
3. Налог на добавленную стоимость
Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 N 35171) раздел 3 формы налоговой декларации дополнен строками 105 - 109, в которых отражается корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав по соответствующим ставкам налога, а также корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса.
4. Налог на добычу полезных ископаемых
До внесения изменений (дополнений) в форму налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых налогоплательщикам при отражении самостоятельных корректировок следует руководствоваться письмом ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4303@.
Подробный порядок осуществления указанных корректировок изложен в письме ФНС России от 11.03.2015 №ЕД-4-13/3833@.
В случаях если налогоплательщик при осуществлении сделок с взаимозависимыми лицами самостоятельно не откорректировал свои налоговые обязательства исходя из рыночных цен налоговые органы, могут принять решение о назначении в отношении таких налогоплательщиков выездных налоговых проверок.
Обращаем внимание, что неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках и представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей на основании статьи 129.4 Налогового Кодекса РФ.