Дата публикации: 29.06.2015 15:43 (архив)
Управлением Федеральной налоговой службы по Кировской области проведен анализ поступлений НДФЛ в разрезе налоговых агентов, допустивших его неуплату (задолженность). Анализ показывает, что актуальность проблемы неправомерного неперечисления налоговыми агентами указанных сумм НДФЛ не только не снижается, а даже нарастает: если на 1 января 2015 года таких налоговых агентов в Кировской области было 851, то на 1 апреля 2015 года – уже больше тысячи.
Контроль полноты и своевременности перечисления в бюджет налоговыми агентами НДФЛ, удержанного из заработной платы работников, уже не первый год является одним из приоритетных направлений взаимодействия правоохранительных органов, органов прокуратуры и налоговых органов.
Повышенное внимание к этому налогу и необходимость взаимодействия обусловлены как спецификой НДФЛ, так и его фискальным значением. За счет НДФЛ формируется более половины налоговых доходов бюджета области.
Список организаций, стоящих на учете в инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кирову, неуплата (задолженность) которых по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), превышает сто тысяч рублей.
Справочно.
Обязанности налоговых агентов по НДФЛ установлены пунктом 3 статьи 24 и главой 23 Налогового Кодекса РФ. При этом за невыполнение возложенных на них обязанностей налоговые агенты несут следующую ответственность.
За неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, взыскивается штраф в размере 20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 Кодекса).
В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Непредставление запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 Кодекса).
Статьей 120 Налогового Кодекса РФ предусмотрена ответственность за отсутствие первичных документов, регистров налогового и бухгалтерского учета, а также за систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное (неправильное) отражение в регистрах налогового учета хозяйственных операций. При этом размер штрафа по данной статье зависит от периодичности совершения указанного правонарушения и его последствий.
Также следует учитывать, что наравне с юридическим лицом к ответственности привлекаются и должностные лица организаций.
Пунктом 1 ст. 15.6 КоАП РФ установлена ответственность за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а также за представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
Статьей 15.11 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, порядка и сроков хранения учетных документов.
При этом под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимаются:
- искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;
- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.
Статья 199.1 Уголовного Кодекса РФ. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов и сборов, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей, либо принудительными работами на срок до 5 лет, либо лишением свободы на срок до 6 лет.