РУС ENG

Предоставление инвестиционного налогового кредита

Особой формой изменения срока исполнения налоговой обязанности является инвестиционный налоговый кредит, который отличается от отсрочки, рассрочки специфичными основаниями предоставления, сроком переноса налоговых платежей, правилами накопления и погашения налоговой задолженности и причитающихся процентов за пользование кредитом.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организаций, по региональным (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог) и местным налогам (земельный налог) на срок от одного года до пяти лет, в некоторых случаях – до 10 лет.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита регламентированы статьями 66 и 67 НК РФ.

За дополнительными разъяснениями по вопросу получения инвестиционного налогового кредита можно обратиться в соответствующее Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации по месту нахождения организации.


Информация ниже зависит от вашего региона (43 Кировская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Если налогоплательщик не имеет возможности исполнить обязанность в срок, в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса) может обратиться в налоговые органы с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Особой формой изменения срока исполнения налоговой обязанности является инвестиционный налоговый кредит, который отличается от отсрочки, рассрочки или налогового кредита специфичными основаниями предоставления, сроком переноса налоговых платежей, правилами накопления и погашения налоговой задолженности и причитающихся процентов за пользование кредитом.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита установлены статьей 67 Кодекса.
Условиями предоставления инвестиционного кредита служат указанные в ст. 67 Кодекса обстоятельства, наличие одного из которых дает право налогоплательщику требовать заключения договора об изменении срока уплаты налога на прибыль, региональных или местных налогов.

В целях реализации положений главы 9 Федеральной налоговой службой разработаны:
- Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@;
- формы договоров об инвестиционном налоговом кредите, утвержденные Приказом ФНС России от 29.11.2005 № САЭ-3-19/622@ (в ред. от 20.02.2014).

В данных документах определен механизм предоставления инвестиционного налогового кредита.

Законами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации) и по региональным налогам, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по местным налогам могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Перечень нормативных документов, регулирующих предоставление инвестиционного налогового кредита в Кировской области:
- Закон Кировской области от 04.05.2007 № 122-ЗО «Об иных основаниях и условиях предоставления инвестиционного налогового кредита в Кировской области» (в ред. от 27.07.2016);
- Постановление Правительства Кировской области от 19.02.2008 № 122/48 «Об утверждении Порядка согласования проектов решений о предоставлении инвестиционных налоговых кредитов по региональным налогам в части сумм, подлежащих зачислению в областной бюджет» (в ред. от 27.12.2011).

Консультации по поводу предоставления отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита можно получить как в налоговых инспекциях по месту нахождения, так и в Управлении ФНС России по Кировской области.