ENG

Закон от 24.11.2004 № 822

45 Курганская область

Дата публикации: 24.07.2013

О налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Курганской области

Дата документа: 24.11.2004
Вид документа: Закон
Принявший орган: Курганская областная Дума
Номер: 822
Тип ситуации:

Настоящий Закон устанавливает пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Курганской области.

Статья 1. Понятия, используемые в настоящем Законе

1. В целях настоящего Закона используются следующие понятия:

1) налоговая ставка - ставка налога на прибыль организаций (далее - налог), подлежащего зачислению в бюджет Курганской области (областной бюджет);

2) основные средства производственного назначения - основные средства, предназначенные для использования в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);

3) капитальные вложения производственного назначения на территории Курганской области (далее - капитальные вложения производственного назначения) - расходы, которые в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат включению в первоначальную стоимость основных средств производственного назначения:

расходы на приобретение, сооружение (строительство), изготовление указанных основных средств;

расходы на доставку и доведение указанных основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования;

расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению указанных основных средств.

Расходы не признаются капитальными вложениями производственного назначения при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

местом нахождения (в установленных законодательством случаях - местом регистрации) приобретенных, сооруженных, изготовленных, достроенных, дооборудованных, реконструированных, модернизированных, технически перевооруженных основных средств производственного назначения является территория, которая не входит с состав территории Курганской области;

капитальные вложения производственного назначения произведены в арендованные объекты основных средств;

4) доля капитальных вложений производственного назначения (ДКВ) - относительный показатель, определяемый по организации, осуществляющей капитальные вложения производственного назначения, за налоговый (отчетный) период по формуле:

                  (КВ - КВсх) - (А - Асх)
    ДКВ = ---------------------------- x 100%, где:
                                 НБ

КВ - сумма капитальных вложений производственного назначения, произведенных в налоговом (отчетном) периоде;

КВсх - сумма капитальных вложений производственного назначения, произведенных сельскохозяйственным товаропроизводителем в налоговом (отчетном) периоде по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной им собственной сельскохозяйственной продукции;

А - сумма начисленной за налоговый (отчетный) период амортизации по основным средствам производственного назначения;

Асх - сумма начисленной сельскохозяйственным товаропроизводителем за налоговый (отчетный) период амортизации по основным средствам производственного назначения по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной им собственной сельскохозяйственной продукции;

НБ - налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке 20 процентов, за налоговый (отчетный) период;

5) среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации (ЗПср) - показатель, определяемый за каждый квартал налогового периода по формуле:

                                 ФЗП
    ЗПср = ----------------------------, где:
                   СЧР1 + СЧР2 + СЧР3

СЧР1, СЧР2, СЧР3 - среднесписочная численность работников, включая работников обособленных подразделений организации, осуществляющих свою деятельность на территории Курганской области, а также работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, за каждый месяц соответствующего квартала налогового периода, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Если организация находится за пределами Курганской области, то ее работники не учитываются в среднесписочной численности работников, которая в таком случае определяется по обособленному подразделению (обособленным подразделениям) организации, осуществляющему (осуществляющим) свою деятельность на территории Курганской области;

ФЗП - начисленная за соответствующий квартал налогового периода сумма расходов на оплату труда (фонд начисленной заработной платы) работников, учитываемых при определении среднесписочной численности работников за каждый месяц этого квартала.

6) исключен. - Закон Курганской области от 25.10.2017 N 84.

2. Понятие сельскохозяйственные товаропроизводители применяется в значении, определенном пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 2. Пониженные налоговые ставки

1. Исключен. - Закон Курганской области от 31.03.2009 N 452.

2. В зависимости от категорий налогоплательщиков (осуществляемой ими деятельности) устанавливаются пониженные налоговые ставки в следующих размерах:

1) для организаций (за исключением организаций, зарегистрированных вне территории Курганской области, имеющих обособленные подразделения на территории Курганской области), осуществляющих капитальные вложения производственного назначения, в зависимости от доли капитальных вложений производственного назначения:

ДКВ (в процентах)

Налоговая ставка (в процентах)

от 1 до 5 включительно

16,0 в 2017 году

свыше 5 и не более 10

16,5 (15,5 в 2017 году)

свыше 10 и не более 15

15,5 (14,5 в 2017 году)

свыше 15 и не более 20

14,5 (13,5 в 2017 году)

свыше 20

13,5 (12,5 в 2017 году)

2) исключен. - Закон Курганской области от 25.10.2017 N 84;

3) для организаций - резидентов зон территориального развития, созданных на территории Курганской области (далее - зона территориального развития), - 13,5 процента (12,5 процента в 2017 году);

4) для организаций - управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков и резидентов индустриальных (промышленных) парков, внесенных в реестр индустриальных (промышленных) парков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории индустриальных (промышленных) парков, - 13,5 процента (12,5 процента в 2017 году);

5) для организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт с Курганской областью, - 13,5 процента (12,5 процента в 2017 году);

6) для организаций, получивших в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов) в Курганской области, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, - 5 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, 10 процентов - в течение следующих пяти налоговых периодов;

7) для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 25-9 Налогового кодекса Российской Федерации, - 10 процентов.

Статья 3. Категории налогоплательщиков, имеющих право на применение пониженных налоговых ставок

1. Право на применение пониженных налоговых ставок, установленных подпунктом 1 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, имеют налогоплательщики, удовлетворяющие следующим условиям:

1) доля капитальных вложений производственного назначения, определенная в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 1 настоящего Закона, превышает 1 процент. Данный показатель подтверждается соответствующим расчетом, форма которого утверждается постановлением Правительства Курганской области;

2) среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете на 1 работника организации в каждом истекшем квартале налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской области для трудоспособного населения, установленной Правительством Курганской области за предыдущий квартал, составляет:

для сельскохозяйственных товаропроизводителей - не менее 1;

для других организаций - не менее 1,5.

Данный показатель подтверждается соответствующей справкой-расчетом, форма которой утверждается постановлением Правительства Курганской области;

3) на дату представления налогоплательщиком налоговой декларации (уточненной налоговой декларации) за соответствующий налоговый (отчетный) период:

не имеют недоимки по налогам, сборам и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам (далее - недоимка (задолженность)). Налогоплательщик также признается соответствующим данному условию, если размер недоимки (задолженности) не превышает 5000 рублей. Отсутствие недоимки (задолженности) подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, сформированной налоговым органом по месту учета налогоплательщика;

исполнили обязанность по перечислению (уплате) исчисленных и удержанных у налогоплательщика сумм налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики, представившие налоговую декларацию (уточненную налоговую декларацию) за налоговый (отчетный) период 2015 года, подтверждают соответствие данному условию справкой за подписью руководителя организации с указанием исчисленных, удержанных и перечисленных (уплаченных) сумм налога на доходы физических лиц;

не находятся в процессе ликвидации и в отношении них не применяются процедуры банкротства, на их имущество не наложен арест и (или) не обращено взыскание;

4) не осуществили отчуждение (то есть передачу как на возмездной, так и на безвозмездной основе в собственность иному лицу) основных средств производственного назначения до истечения двух календарных лет с того налогового периода, в котором соответствующие им суммы капитальных вложений производственного назначения были учтены налогоплательщиком в целях применения пониженной налоговой ставки.

2. Исключен. - Закон Курганской области от 25.10.2017 N 84.

2-1. Право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 3 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, имеют налогоплательщики, удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2 и подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, а также имеют свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента зоны территориального развития.

Налогоплательщик имеет право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 3 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, с налогового периода, следующего за годом, в котором организация включена в реестр резидентов зоны территориального развития, до налогового периода, в котором зона территориального развития прекращает или досрочно прекращает свое существование либо в котором организация исключена из реестра резидентов зоны территориального развития.

2-2. Право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 4 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, имеют налогоплательщики, удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2 и подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, а также следующим условиям:

1) ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории индустриального (промышленного) парка, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами индустриального (промышленного) парка;

2) организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков направляют сумму средств, высвобождаемых в результате применения пониженной налоговой ставки, на развитие инфраструктуры индустриальных (промышленных) парков.

Налогоплательщик имеет право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 4 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, с налогового периода, в котором впервые получена прибыль от деятельности, осуществляемой на территории индустриального (промышленного) парка, подлежащая налогообложению, в течение пяти налоговых периодов, следующих подряд за указанным налоговым периодом.

2-3. Право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 5 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, имеют налогоплательщики, удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2 и подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи.

Налогоплательщик имеет право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 5 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, с налогового периода, в течение которого по данным налогового учета впервые получены доходы от реализации товаров в ходе реализации инвестиционного проекта в рамках исполнения специального инвестиционного контракта с Курганской областью, до налогового периода, в котором специальный инвестиционный контракт с Курганской областью прекращает свое действие.

2-4. Право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 6 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, имеют налогоплательщики, удовлетворяющие требованиям и условиям, установленным статьей 284-4 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае прекращения статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территориях муниципальных образований Курганской области, налогоплательщик утрачивает право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 6 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, с начала того квартала, в котором он был исключен из реестра резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

2-5. Право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 7 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, имеют налогоплательщики, удовлетворяющие требованиям, установленным пунктом 1 статьи 284-3 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Курганской области от 28 июня 2017 года N 48 "О порядке принятия решения о включении или об отказе во включении организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов, об установлении минимального объема капитальных вложений в отношении региональных инвестиционных проектов, а также о порядке и условиях внесения изменений в инвестиционную декларацию".

Налогоплательщик имеет право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 7 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, заканчивая налоговым (отчетным) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки в размере 20 процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок, установленных подпунктом 7 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона и пунктом 1-5 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, определенная нарастающим итогом за указанные налоговые (отчетные) периоды, составила величину, равную 50 процентам объема осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта капитальных вложений, определяемого в соответствии с пунктом 8 статьи 284-3 Налогового кодекса Российской Федерации, но не позднее сроков, определяемых в соответствии с частью 3 статьи 4 Федерального закона от 23 мая 2016 года N 144-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", а в случае если налогоплательщик удовлетворяет требованиям, установленным абзацем вторым подпункта 4 пункта 1 статьи 25-8 Налогового кодекса Российской Федерации, - в соответствии с пунктом 7 статьи 284-3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик утрачивает право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 7 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, при прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта по основаниям, указанным в пункте 4 статьи 25-12 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном пунктами 4, 5 статьи 288-2 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Право на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктами 1 - 5 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, имеют налогоплательщики, представившие соответствующие документы (их копии) по окончании каждого налогового (отчетного) периода в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу.

В целях применения налогоплательщиками пониженной налоговой ставки, установленной подпунктом 5 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, уполномоченный орган исполнительной власти Курганской области в сфере промышленной политики в Курганской области передает данные об организациях, заключивших специальный инвестиционный контракт с Курганской областью, в Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области по окончании отчетного периода - до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, по окончании налогового периода - до 1 апреля следующего налогового периода.

4. Налогоплательщик, воспользовавшийся правом на применение пониженной налоговой ставки, установленной подпунктами 1 - 5 пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, в случае выявления в процессе осуществления налогового контроля несоответствия условиям, предусмотренным соответственно пунктами 1 - 3 настоящей статьи, в том числе ввиду непредставления соответствующих документов, утрачивает такое право за налоговый период, в котором допущено нарушение условий применения пониженной налоговой ставки. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Статья 4. Принятие решений об изменении сроков уплаты налога в форме инвестиционного налогового кредита

Решения об изменении сроков уплаты налога в форме инвестиционного налогового кредита по налоговой ставке, установленной для зачисления налога в бюджет Курганской области, принимает Правительство Курганской области.

Первый заместитель
Губернатора Курганской области
А.И. БУХТОЯРОВ

Комментарии:

Список изменяющих документов (в ред. Законов Курганской области от 10.11.2008 N 403, от 31.03.2009 N 452, от 30.09.2010 N 61, от 27.11.2013 N 85, от 04.03.2014 N 3, от 26.11.2014 N 82, от 25.10.2016 N 74 (ред. 28.12.2016), от 28.12.2016 N 100, от 25.10.2017 N 84, от 30.05.2018 N 42, от 30.05.2019 N 74, от 27.11.2019 N 159, от 24.12.2019 N 173)