Порядок представления отчета по зарубежным счетам (вкладам)

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением валютных операций, приведенных в ст. 9 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. 11 № Закона 173-ФЗ от 10.12.2003.

• счет должен быть открыт в зарубежном банке на территории государства-члена ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии) или иностранного государства, осуществляющего автоматический обмен финансовой информацией с Российской Федерацией (Перечень государств (территорий), осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с Российской Федерацией).

• без ограничений переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации с зарубежных счетов (вкладов) на счета (вклады) в уполномоченных банках или счетов (вкладов) в уполномоченных банках на зарубежные счета (вклады) или счета (вклады) в уполномоченных банках;
• без ограничений на территории Российской Федерации, а также с территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов и получать на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов;
• расчеты в наличной иностранной валюте или валюте Российской Федерации с учетом предельного размера наличных расчетов, предусмотренного законодательством Российской Федерации;
• валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг.

Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета (вклады) в уполномоченных банках, за исключением случаев, установленных ч. 1.1 ст. 10 № Закона 173-ФЗ от 10.12.2003.

Операции с использованием электронных средств платежа (п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ от 27.06.2011), предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг (п. 32 ст. 3 3акона № 161-ФЗ от 27.06.2011), разрешены для переводов денежных средств без открытия банковского счета за исключением (абзац 6 ч. 4 ст. 12 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003):

• приема для переводов на территории Российской Федерации в целях оплаты товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности;
  Запрет по приему электронных средств платежа предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг на территории Российской Федерации не распространяется на платежные карты, предоставленные в соответствии с правилами иностранной платежной системы.
• операций, связанных с осуществлением внешнеторговой деятельности и (или) договорами займа.

За осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

За осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, административная ответственность предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Административная ответственность, установленная ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ, за совершение административных правонарушений, связанных с осуществлением валютных операций по внешнеторговым договорам (контрактам), расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, не применяется к резиденту, осуществившему в установленные сроки зачисление денежных средств на свой зарубежный счет (вклад) и списание с указанного счета таких денежных средств с последующим их зачислением в полном объеме на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке не позднее сорока пяти дней со дня зачисления их на зарубежный счет (вклад).

В соответствии с абзацем ч. 4.2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ резиденты признаются исполнившими обязанность по репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации при осуществлении внешнеторговой деятельности, предусмотренную п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, в случае, если:

• в отношении резидента иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза введены меры ограничительного характера;
• такой резидент включен в перечень резидентов, утвержденный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, согласованный с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере валютной деятельности, и Центральным Банком Российской Федерации и размещенный на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Включение резидента в указанный перечень, согласно абзацу второму ч. 4.2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, осуществляется на основании его письменного заявления, представленного в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и содержащего указание на нормативный правовой акт соответственно иностранного государства, государственного объединения и (или) союза и (или) государственного (межгосударственного) учреждения иностранного государства или государственного объединения и (или) союза о введении в отношении такого резидента мер ограничительного характера.

За невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за исполненные обязательства по внешнеторговому договору (контракту) либо в соответствии с условиями договора займа, ч. 4 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

За невыполнение резидентом, включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за исполненные обязательства по внешнеторговому договору (контракту), административная ответственность установлена ч. 4.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

За невыполнение резидентом, в том числе включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, ч. 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не исполненные обязательства по внешнеторговому договору (контракту), влечет привлечение к административной ответственности, установленной ч. 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

За совершение действий (бездействия), предусмотренных частями 4, 4.2, 4.3 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ, если сумма зачисленных с нарушением установленного срока либо не зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, причитающихся в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта), договора займа с нерезидентом по однократно либо неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, превышает сто миллионов рублей и если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния, административная ответственность установлена ч. 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Совершение резидентом, включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, административного правонарушения, выразившегося в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не исполненные обязательства по внешнеторговому договору (контракту), влечет привлечение к административной ответственности, установленной ч. 5.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Административная ответственность, установленная ч. 4 статьи 15.25 КоАП РФ, не применяется к резиденту, осуществившему в установленные сроки зачисление денежных средств на свой зарубежный счет (вклад) и списание с указанного счета таких денежных средств с последующим их зачислением в полном объеме на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке не позднее сорока пяти дней со дня зачисления их на зарубежный счет (вклад).

Административная ответственность за невыполнение установленного валютным законодательством требования о репатриации денежных средств не применяется, если не позднее 45 дней от установленного внешнеторговым договором срока резидент исполнил указанную обязанность.

Административная ответственность за неисполнение обязанности по репатриации в части экспорта не применяется, если сумма обязательств по договору равна или не превышает 200 тыс. руб. (либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 200 тыс. руб.).

За нарушение требований валютного законодательства Российской Федерации о зачислении денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации в крупном размере (свыше 100 миллионов рублей) от одного или нескольких нерезидентов на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в установленном порядке, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, а равно нарушение требований валютного законодательства Российской Федерации о возврате в Российскую Федерацию на счета резидента в уполномоченном банке или на счета резидента в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в установленном порядке денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации в крупном размере, уплаченных одному или нескольким нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, совершенные лицом, подвергнутым административному наказанию за деяния, предусмотренные ч. 5.2 статьи 15.25 КоАП РФ, установлена уголовная ответственность ст. 193 УК РФ.

За совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, установлена уголовная ответственность ст. 193.1 УК РФ.

Резидент, являющийся стороной по экспортному контракту, по импортному контракту либо по кредитному договору, должен осуществить их постановку на учет в уполномоченном банке в порядке, установленном гл. 5 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

• для импортных контрактов или кредитных договоров - 3 млн. рублей;
• для экспортных контрактов - 6 млн. рублей.

Резиденты (юридические лица, физические лица (по договорам займа с нерезидентами), индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой) при осуществлении валютных операций обязаны оформлять документы, связанные с исполнением внешнеторговых договоров (контрактов), договоров займа и представлять их в уполномоченный банк в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И.

В случаях, установленных Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И, резиденты представляют в уполномоченный банк установленные ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 документы, связанные с проведением операций, с учетом требований к таким документам, установленных ч. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003, а также справку о подтверждающих документах.

За непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока предусмотрена административная ответственность, установленная ч. 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.