Дата решения: 02.02.2016
Номер решения: СА-3-9/371@
Налоговый орган, вынесший решение: Центральный аппарат ФНС России
Статья нормативно - правового акта: Статья 78 НК РФ, Статья 220 НК РФ
Вид налога: Налог на доходы физических лиц
Нормативно – правовой акт: Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
Тема спора: Отказ в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в заявленных суммах имущественного налогового вычета в связи с истечением трехлетного срока на возврат налога
Позиция налогового органа: По результатам проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций за 2008 и 2009 года Инспекцией решено отказать в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в заявленных суммах в связи с истечением трехлетнего срока на возврат налога, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса.
Позиция налогоплательщика: Заявитель выражает несогласие с решением Инспекции об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, образовавшейся в связи с предоставлением ей имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры
Решение по налоговому спору:
Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса) дополнен абзацем 29, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Указанный Федеральный закон вступил в силу с 01.01.2012.
В соответствии с пунктом 10 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ) у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Согласно пункту 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Учитывая положения пункта 7 статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Заявителем 09.09.2014 представлены в Инспекцию налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год и за 2009 год с целью получения переходящего неиспользованного остатка имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение указанной квартиры.
По результатам проведения камеральных налоговых проверок вышеуказанных налоговых деклараций Инспекцией отказано Заявителю в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в заявленных суммах в связи с истечением трехлетнего срока на возврат налога, установленного пунктом 7 статьи 78 Кодекса.
При таких обстоятельствах, Федеральная налоговая служба, руководствуясь статьей 140 Налогового кодекса Российской Федерации, оставила жалобу Заявителя без удовлетворения.
Перейти к полному тексту решения по жалобе