УФНС России по Курганской области разъясняет: о порядке направления уведомлений об исчисленных суммах налога на прибыль организаций

Налогоплательщики, налоговые агенты представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по форме КНД 1110355 в случаях, когда законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета).

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу на прибыль организаций определен статьей 286 НК РФ.

В обычной ситуации авансовые платежи по налогу на прибыль организаций определяются на основании налоговых деклараций, которые представляются до даты уплаты авансовых платежей.

Главой 25 НК РФ предусмотрены случаи, когда российская организация - налоговый агент определяет сумму налога на прибыль организаций по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода другому налогоплательщику и налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов указанного налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (пункты 4, 5 статьи 286, пункт 2 статьи 287  НК РФ):

- когда налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации;

- когда налогоплательщик – российская организация осуществляет выплату налогоплательщикам доходов в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, если источником доходов налогоплательщика является российская организация.

На основании пунктов 2 и 4 статьи 287 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией, а также по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

В этой ситуации возникает необходимость направления в налоговый орган по месту нахождения организации уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – уведомление).

Таким образом, если налогоплательщик произвел выплату указанных доходов в 2023 году, то начисление налога на прибыль (доходы) производится по документам (уведомление, налоговая декларация, налоговый расчет), представляемым в соответствующие сроки.

За январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь – представляется уведомление. Если организация (налоговый агент) осуществляет исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль помесячно исходя из фактической прибыли, в этом случае представляется ежемесячная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, КНД 1151006 (налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, КНД 1151056). Срок представления указанных документов – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

За март, июнь, сентябрь представляется налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов) соответственно за отчетные периоды 1 квартал (3 месяца), полугодие (6 месяцев), 9 месяцев. Срок представления декларации (расчета) – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По выплатам в декабре 2023 года представляется уведомление не позднее 25 января 2024 года.