Общий налоговый режим для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут
облагаться налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 13 %.
Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от
предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами.
Профессиональными вычетами являются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые
могут быть Вами документально подтверждены.
В случае невозможности документального подтверждения расходов доходы могут быть уменьшены на
установленный статьей 221 НК РФ норматив затрат (20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской
деятельности). Однако это правило не касается физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью, но не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.
Пример
Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб. Расходы, связанные с
предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами — 20 000 руб.
налоговая
база
=
30 000
-
20 000
=
10 000 руб.
Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб. Расходы, связанные с
предпринимательской деятельностью, не подтверждены документами.
налоговая
база
=
30 000
-
(
30 000
*
20%
)
=
24 000 руб.
Следовательно, налог составляет
24 000
*
13%
=
3 120 руб.
Применяя данный налоговый режим, Вы должны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального
предпринимателя и представлять в налоговый орган по своему месту жительства налоговую отчетность.
В этой связи следует помнить, что на Вас, как на индивидуального предпринимателя, возлагается обязанность подачи в налоговые органы декларации о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ. Декларация формы 4-НДФЛ представляется в случае получения в течение года доходов от предпринимательской деятельности - не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором получены такие доходы.
В данной декларации указывается предполагаемая сумма дохода от предпринимательской деятельности, которую Вы планируете получить за год и определяете самостоятельно (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Исходя из представленной декларации о предполагаемом доходе, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате предпринимателями на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами. Сроки уплаты и размеры авансовых платежей, установленные
статьей 227 НК РФ:
-
за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
-
за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
-
за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
При этом общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате ИП в бюджет по итогам года, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами
при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по НДФЛ, фактически уже уплаченных им в бюджет.
По итогам года ИП обязан представить не позднее 30 апреля в налоговый орган по своему месту жительства налоговую декларацию
о полученных за этот период доходах по форме 3-НДФЛ.
Также ИП следует знать, что в некоторых случаях они будут являться налоговыми агентами, например при выплате дохода своим
наемным работникам. В таком случае на ИП возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет с таких доходов
соответствующей суммы НДФЛ.
Пример
Вы выплачивали заработную плату своему работнику ежемесячно в сумме 5 000 руб. Следовательно Вы, как налоговый агент,
по итогам каждого месяца обязаны исчислить сумму налога, которая в данном случае составит 650 руб., удержать ее из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет.
5 000
*
13%
=
650 руб.