Как уплачивать страховые взносы индивидуальным предпринимателям в ПФР и ФФОМС в 2017 году

Управление ФНС России по Ленинградской области информирует индивидуальных предпринимателей об уплате соответствующих страховых взносов в фиксированном размере, но с учетом полученного дохода в следующем порядке:

в ПФР:

• в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере, определяемом по формуле:
  МРОТ на начало года х тариф страховых взносов (26%) х 12

  Так как Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 1 июля 2016 года установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 7500 рублей в месяц, то необходимо 7500 х 26% х 12= 23400 рублей

• в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере, определяемом по формуле:
  МРОТ на начало года х тариф страховых взносов (26%) х 12 плюс 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей за расчетный период.

в ФФОМС:

МРОТ на начало года х тариф страховых взносов (5,1%) х 12
7500 х 5,1% х 12=4590 рублей

Страховые взносы в фиксированном размере можно уплатить единовременно, либо частями (ежемесячно, ежеквартально).

В случае уплаты ежемесячно, сумма страховых взносов составит:

• в ПФР – 1950 рублей (23400:12);

• в ФФОМС – 382,5 рублей (4590:12).

В случае уплаты ежеквартально, сумма страховых взносов составит:

• в ПФР – 5850 рублей (23400:4);

• в ФФОМС – 1147,5 рублей (4590:4).

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Расчет страховых взносов за неполный расчетный период в фиксированном размере

Если предприниматель работал неполный расчетный период, размер страховых взносов рассчитывается следующим образом:

• сумма страховых взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х тариф в ПФР (или ФФОМС) х количество месяцев);

• сумма страховых взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: количество календарных дней в месяце х количество дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца (либо по дату регистрации прекращения деятельности включительно) х тариф в ПФР (или ФФОМС).

Например, индивидуальный предприниматель зарегистрирован 9 февраля 2017 года, сумма страховых взносов за расчетный период составит:

• в ПФР – 20892,86 (7500 х 26% х 10 мес. + (7500:28х20) х 26%);

• в ФФОМС – 4098,21 (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500:28х20) х 5,1%).

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере при доходах до 300 000 рублей – не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Расчет страховых взносов при доходах свыше 300 000 рублей

Если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период превысят 300 000 рублей, помимо платежей в размере 27990 рублей (ПФР+ФФОМС), следует рассчитать и перечислить в ПФР сумму страховых взносов, составляющую 1% от суммы этого превышения.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР, а именно они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз. То есть, на 2017 год максимальный размер страховых взносов в ПФР составляет 187200 рублей (7500х8х26%х12мес.).

Расчет доходов

Если индивидуальный предприниматель применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Срок уплаты: страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей должны быть перечислены не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Отдел налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов
Управления ФНС России по Ленинградской области