ЕНВД: быстрые рекомендации к отчетности. Интервью с Еленой Переверзевой, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса

Дата публикации: 28.03.2017

На вопросы отвечает Елена Переверзева, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Надо сняться с учета, если компания приостановила деятельность

- Да, подайте заявление, даже если приостановите деятельность только на время (письмо Минфина России от 04.07.13 № 03-11-11/25779. - Примеч. ред.). Иначе потребуется платить налог за дни, когда магазин не работал. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@. Заявление подайте в течение пяти рабочих дней с момента, когда приостановите деятельность (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. - Примеч. ред.). Как только вы снимете новое помещение, можно снова подать заявление о переходе на ЕНВД

- В апреле мы отработаем всего 17 дней. Как тогда рассчитать налог за этот месяц?

-Посчитайте налог только за дни в апреле, когда магазин еще работал (п. 10 ст. 346.29 НК РФ, письма Минфина России от 08.12.15 № 03-11-06/3/71666, ФНС России от 19.02.16 № СД-4-3/2690. -Примеч. ред.).

На примере

Компания торгует в розницу сувенирами в г. Тихвине. Площадь торгового зала — 46 кв. метров. 17 апреля заканчивается договор аренды помещения. С этого дня компания приостанавливает деятельность и снимается с учета как плательщик ЕНВД. Коэффициент К1 — 1,798, К2 — 0,15 (решение Совета депутатов муниципального образования Тихвинский муниципальный район Ленинградской области от 17.11.05 № 19). Магазин работал в апреле 17 дней. Налог за апрель составит 1898 руб. (46 кв. м х 1800 руб. х 1,798 х х 0,15 х 17 дн.: 30 дн. X 15%).

За три объекта на вмененке можно сдать только две декларации

- В начале 2017 года открыли ветеринарную клинику в Санкт-Петербурге и перевели ее на вмененку. В апреле собираемся открывать еще две клиники. Вставать ли на учет как плательщик ЕНВД по местонахождению каждой клиники?

- Вы открываете клиники на территории той же инспекции, где состоит на учете первая организация?

- Нет, эти клиники откроем в Ленинградской области в Тосненском районе.

- В таком случае встаньте на учет в ИФНС по Тосненскому району. Вы ведете деятельность на вмененке на территориях, которые обслуживают разные инспекции. В таком случае на учет встают в каждой налоговой (п. 2 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). Подайте заявление по форме ЕНВД-1. В нем заполните адреса новых клиник.

- Сколько деклараций нужно будет сдавать за второй квартал?

- Две декларации. Первую — за клинику в Санкт-Петербурге. Ее представьте в инспекцию того района, где она состоит на учете. Вторую — за две клиники в ИФНС по Тосненскому району. Они состоят на учете в одной налоговой, поэтому декларация будет общая.

- Коды ОКТМО у клиник в Тосненском районе будут разные. Как заполнить декларацию?

- В декларацию по ЕНВД включите два раздела 2 по каждому месту ведения деятельности. Также в разделе 1 заполните два раза строки 020 и 030 — по числу кодов ОКТМО.

При совмещении режимов надо распределить взносы

- Веду учет у предпринимателя. Он сдает в аренду помещения и торгует в розницу детскими товарами. В 2016 году он работал только на упрощенке. С 1 января 2017 года розницу перевели на вмененку. У бизнесмена работают два сотрудника: продавец и бухгалтер. Продавец занят в магазине, бухгалтер ведет учет по двум видам деятельности. Распределять ли взносы сотрудников между ЕНВД и упрощенкой?

- Да, конечно. Кодекс требует вести раздельный учет, если предприниматель совмещает разные режимы налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НКРФ. - Примеч. ред.). Продавец занят только в магазине, поэтому на взносы за этого сотрудника уменьшают ЕНВД. Взносы, которые платите за бухгалтера, распределите пропорционально выручке от каждого вида бизнеса (письмо Минфина России от 27.01.14 № 03-11-11/2826. - Примеч. ред.).

- С 1 января 2017 года в пункт 2 статьи 346.32 НК РФ внесены изменения. Из них не ясно, вправе ли бизнесмен с сотрудниками уменьшать налог на взносы за себя.

- Я считаю, что ничего не изменилось. Предприниматель не вправе уменьшить единый налог на взносы за себя, если нанял сотрудников.

Комментарий "УНП"

Поправки с 2017 года разреши­ли бизнесменам с персоналом уменьшать ЕНВД на платежи за себя и за работников. Общая сумма не должна превышать 50 процентов налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Это нам подтвердили в Минфине. Чтобы бизнесмен смог уменьшать налог, ФНС утвердила новую декларацию по вмененке(приказ от 19.10.16 № ММВ-7-3/574@). Предприниматели будут считать ЕНВД в строке 040 раздела 3 декларации по новой формуле: стр. 010 - (стр. 020 + стр. 030). Налог в строке 040 может отличаться от показателя в строке 010 максимум на 50 процентов.

Платить вмененный налог надо даже без выручки

- Арендовали помещение под магазин. Пока делаем ремонт, поэтому выручки от торговли нет. Вправе ли мы в первом квартале не пла­тить единый налог с площади магазина?

- Нет, не вправе. Компания на вмененке платит налог с возможного дохода (ст. 346.27 НК РФ. - Примеч. ред.). Даже если нет выручки, то все равно перечислите ЕНВД (письмо Минфина России от 15.04.14 № 03-11009/17087. - Примеч. ред.).

- Если снимемся с учета как плательщик ЕНВД, можно не платить налог?

- Да, вы вправе так поступить. Заявление по форме ЕНВД-3 подайте в инспекцию в течение пяти рабочих дней с момента, когда прекратили деятельность (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. - Примеч. ред.). Пока вы не подали заявление, потребуется платить налог.