Еще раз о патентной системе налогообложения

Патентная система налогообложения действует уже третий год. Для части предпринимателей указанный спецрежим оказался весьма выгодным: не нужно заполнять декларации, действует освобождение от ряда налогов, установлены пониженные тарифы страховых взносов, не обязательно применение ККТ, привлекательна и стоимость патента. Между тем,  с  2015 года в патентную систему налогообложения было внесено много поправок:

1) утверждена рекомендуемая форма заявления на получение патента;

2) не заполнение обязательных полей в заявлении на получение патента является основанием для отказа в его выдаче (пп.5 п.4 ст. 346.45 НК РФ);

3) утверждена новая форма патента;

4) увеличены сроки для уплаты налога в связи с применением патентной системы налогообложения (п.2 ст. 346.51 НК РФ): если патент получен на срок до 6 месяцев, то налог уплачивается в размере полной суммы не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до 1 года, то 1/3 суммы налога уплачивается в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы налога - не позднее срока окончания действия патента;

5) изменился коэффициент-дефлятор в целях применения патентной системы налогообложения - на 2015 г. его размер составляет 1,147;

6) отменен минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, ранее установленный в размере 100 тыс. рублей (п.7 ст.346.43 НК РФ);

7) действие патента распространено на всю территорию субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом местных властей определена территория его действия (п.2 ст. 346.45 НК РФ);

8) субъектам РФ предоставлено право устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости от грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве, места ведения деятельности на территории субъекта;

9) предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, включенного в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

10) законами субъектов РФ на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для бизнесменов, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах. Положение о "налоговых каникулах" действует по 2020 год (п.3 ст. 346.50 НК РФ);

11) с 2015 года пониженные тарифы страховых взносов касаются только выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте.

Стоимость патента рассчитывают следующим образом (п. 1 ст. 346.51 и ст. 346.50 НК РФ):

Стоимость патента = Потенциально возможный к получению годовой доход x 6%.

В случае получения предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента определяют исходя из количества месяцев, на которые он выдан.
Несомненно, что большинству предпринимателей патентная система налогообложения весьма выгодна с точки зрения минимизации как отчетности, так и налогообложения.  Однако прежде чем оплатить патент, следует внимательно изучить местное законодательство, т.к. фактически стоимость патента устанавливают региональные власти (п.7 ст.346.43 НК РФ).

Законодательством строго регламентирован порядок  прекращения применения патентной системы налогообложения и  утраты права на применение патентной системы.

Предприниматель вправе прекратить применение патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента только в двух случаях:

1) если он утратил право на применение патентной системы налогообложения;

2) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентной системы налогообложения.

Другие случаи прекращения применения патентной системы налогообложения  до истечения срока действия патента законодательством не предусмотрены.

Предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения  с начала налогового периода (с начала действия патента), на который ему был выдан патент, в следующих случаях:  

- если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. руб.;

- если средняя численность персонала за налоговый период превысила 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности;

- если не была своевременно уплачена стоимость патента.

Предприниматель, утративший право на патент,  либо досрочно прекративший деятельность, в отношении которой он применялся, должен сообщить о данном факте в налоговый орган. Сделать это надо в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства (п. 8 ст. 346.45 НК РФ346.45 НК РФ).  Подать заявление в инспекцию надо по одной из следующих форм:

1) при утрате права на патент применяется форма N 26.5-3 "Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения";

2) при досрочном прекращении предпринимательской деятельности - форма N 26.5-4 "Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения".

Обращаем внимание, что Липецким областным Советом депутатов принят Закон Липецкой области от 15.06.2015 №413-ОЗ «О внесении  изменений в закон Липецкой области «О патентной системе налогообложения в Липецкой области», которым установлена налоговая ставка в размере 0 процентов  для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу данного Закона и применяющих патентную систему налогообложения, в отношении  производственной и социальной сферах.