ENG

Упрощенная система налогообложения

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения

^К началу страницы

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Сотрудников (чел) Доход (млн.руб.) Остаточная стоимость (млн.руб.)
 < 130   < 200   < 150 

Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.

Отдельные условия для организаций:
  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Заменяет налоги

^К началу страницы

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

  • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

  • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

  • налога на добавленную стоимость.
  • Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Порядок перехода

    ^К началу страницы

    Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
    1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
    Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
    2Переход на УСН с иных режимов налогообложения
    Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

    Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 01.02.2021 (письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@).

    Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

    Объект налогообложения

    ^К началу страницы

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

    Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

    Ставки и порядок расчета

    ^К началу страницы

    Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

    Сумма
    налога
    =Ставка
    налога
    *Налоговая
    база

    Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

    При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

    Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

    Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

    При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

    Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

          
    Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

    Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

    Период действия этих налоговых каникул - по 2023 г.

    С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

    • 8% для объекта «доходы»;
    • 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Оплата налога и представление отчётности

    ^К началу страницы

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период
    Квартал
    Полугодие
    9 месяцев
    Налоговый период
    Год


    Порядок действий

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
    1 Платим налог авансом
    Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
    2Заполняем и подаем декларацию по УСН
    • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    3 Платим налог по итогам года
    • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Способы уплаты:

    Подача декларации

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
    • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

    Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

    Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

    Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

    ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
    в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»


    Льготы

    ^К началу страницы

    Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены




    Ответственность за налоговые нарушения

    ^К началу страницы

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).
    Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

    от 5% до 30%

    суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

    За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

    от 20% до 40%

    суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

    НДФЛ за своих сотрудников

    ^К началу страницы

    Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Часто задаваемые вопросы

    ^К началу страницы

          
    Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?
          
    Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?
          
    Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

    Информация ниже зависит от вашего региона (48 Липецкая область)

    Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

    Законом Липецкой области от 24.12.2008 №233-ОЗ «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» в целях поддержки субъектов малого предпринимательства установлена пониженная налоговая ставка в размере 5% при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Закон Липецкой области от 24 декабря 2008 года № 233-ОЗ "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения"
    doc (22 кб)
    Период действия закона с 1 января 2020 года

    В соответствии с Законом Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ "О внесении изменений в Закон Липецкой области "О патентной системе налогообложения в Липецкой области" и Закон Липецкой области "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" налоговая ставка в размере 0 процентов применяется налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, впервые зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу настоящего Закона и применяющими упрощенную систему налогообложения при осуществлении определенных видов предпринимательской деятельности.

    Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ "О внесении изменений в Закон Липецкой области "О патентной системе налогообложения в Липецкой области" и Закон Липецкой области "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения"
    doc (37 кб)
    Период действия закона с 1 июля 2015 года

    В соответствии с Законом Липецкой области от 11.11.2015 № 455-ОЗ "О внесении изменений в Закон Липецкой области "О патентной системе налогообложения в Липецкой области" и Закон Липецкой области "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" пониженная налоговая ставка в размере 5 процентов применяется налогоплательщиками, использующими в качестве объекта налогообложения доходы, и осуществляющими определенные виды предпринимательской деятельности.

    Закон Липецкой области от 11.11.2015 № 455-ОЗ "О внесении изменений в Закон Липецкой области "О патентной системе налогообложения в Липецкой области" и Закон Липецкой области "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения"
    doc (96 кб)
    Период действия закона с 1 января 2016 года

    В соответствии с Законом Липецкой области от 02.11.2017 № 117-ОЗ "О внесении изменений в статью 2 Закона Липецкой области "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности предусмотрена дифференциация налоговых ставок для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Закон Липецкой области от 02.11.2017 № 117-ОЗ "О внесении изменений в статью 2 Закона Липецкой области "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения"
    docx (17 кб)
    Период действия закона с 1 января 2018 года
    Категория налогоплательщиков
    Налоговая ставка
    Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ и применяющие упрощенную систему налогообложения при осуществлении следующих видов предпринимательской деятельности:
    • Производство пищевых продуктов;
    • Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
    • Производство текстильных изделий;
    • Производство одежды;
    • Производство кожи, изделий из кожи;
    • Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
    • Производство резиновых и пластмассовых изделий;
    • Производство прочей неметаллической минеральной продукции;
    • Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
    • Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
    • Производство электрического оборудования;
    • Производство мебели;
    • Производство спортивных товаров;
    • Производство игр и игрушек;
    • Производство медицинских инструментов и оборудования;
    • Производство метел и щеток;
    • Производство изделий народных художественных промыслов;
    • Научные исследования и разработки;
    • Деятельность по уходу с обеспечением проживания;
    • Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
    • Образование дошкольное;
    • Деятельность в области спорта.
     0% 

    Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие  объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", и занимающиеся следующими видами предпринимательской деятельности:

    • Производством пищевых продуктов;
    • Производством безалкогольных напитков, производством минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
    • Производством текстильных изделий;
    • Производством одежды;
    • Производством кожи, изделий из кожи;
    • Обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производством изделий из соломки и материалов для плетения;
    • Производством резиновых и пластмассовых изделий;
    • Производством прочей неметаллической минеральной продукции;
    • Производством машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
    • Производством компьютеров, электронных и оптических изделий;
    • Производством электрического оборудования;
    • Производством мебели;
    • Производством спортивных товаров;
    • Производством игр и игрушек;
    • Производством медицинских инструментов и оборудования;
    • Производством метел и щеток;
    • Производством изделий народных художественных промыслов;
    • Научными исследованиями и разработками;
    • Деятельностью по уходу с обеспечением проживания;
    • Предоставлением социальных услуг без обеспечения проживания;
    • Образованием дошкольным;
    • Деятельностью в области спорта (действие данного пункта приостановлено до 01.01.2022 Законом Липецкой области от 18.03.2021 №509-ОЗ);
    • Выращивание однолетних культур, за исключением выращивания табака и махорки;
    • Выращивание многолетних культур;
    • Выращивание рассады;
    • Животноводство;
    • Смешанное сельское хозяйство;
    • Деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции;
    • Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность;
    • Деятельность издательская;
    • Деятельность в сфере телекоммуникаций;
    • Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
    • Деятельность в области демонстрации кинофильмов;
    • Деятельность музеев;
    • Деятельность зоопарков;
    • Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
    • Деятельность физкультурно-оздоровительная;
    • Деятельность туристических агентств и прочих организаций, представляющих услуги в сфере туризма;
    • Деятельность по организации конференций и выставок.
    5%
    Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие объектом налогообложения выбравшие  объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", и занимающиеся следующими видами предпринимательской деятельности:
    • Представление услуг в области растениеводства;
    • Деятельность брошюровочно-переплетная и отделочная и сопутствующие услуги;
    • предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой штамповке и профилированию листового металла;
    • Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы;
    • Обработка металлических изделий механическая;
    • Изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;
    • Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки;
    • Ремонт машин и оборудования;
    • Ремонт электронного и оптического оборудования;
    • Ремонт и техническое обслуживание судов и лодок;
    • Ремонт прочего оборудования;
    • Утилизация отсортированных материалов;
    • Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
    • Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов и мототранспортных средств;
    • Сборка и ремонт очков в специализированных магазинах;
    • Виды издательской деятельности прочие;
    • Деятельность специализированная в области дизайна;
    • Деятельность в области фотографии;
    • Деятельность по письменному и устному переводу;
    • Прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров;
    • Прокат видеокассет и аудиокассет, грампластинок, компакт-дисков (CD), цифровых видеодисков (DVD);
    • Прокат и аренда прочих предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения;
    • Деятельность по уборке квартир и частных домов;
    • Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая;
    • Дезинфекция, дезинсекция, дератизация зданий, промышленного оборудования;
    • Подметание улиц и уборка снега;
    • Деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки;
    • Деятельность по благоустройству ландшафта;
    • Деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса;
    • Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (действие данного пункта приостановлено до 01.01.2022 Законом Липецкой области от 18.03.2021 №509-ОЗ);
      • Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования;
      • Ремонт коммуникационного оборудования;
      • Ремонт электронной бытовой техники;
      • Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря;
      • Ремонт обуви и прочих изделий из кожи;
      • Ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
      • Ремонт часов и ювелирных изделий;
      • Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
      • Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;
      • Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
      • Деятельность физкультурно-оздоровительная (действие данного пункта приостановлено до 01.01.2022 Законом Липецкой области от 18.03.2021 №509-ОЗ);
      • Предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки.
        10%
        Для остальных видов деятельности не попадающих в перечень вышеуказанных видов деятельности для применения ставок – 5 процентов и 10 процентов;
         
        15%

        Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие объектом налогообложения доходы и занимающиеся:

        • Производство изделий народных художественных промыслов;
        • Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
        • Деятельность в области демонстрации фильмов;
        • Деятельность музеев;
        • Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
        • Деятельность физкультурно-оздоровительная;
        • Деятельность туристических агентств и прочих организаций, представляющих услуги в сфере туризма;
        • Деятельность по организации конференций и выставок.
          2%
          Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие объектом налогообложения доходы и занимающиеся:
          • Производством пищевых продуктов;
          • Производством безалкогольных напитков, производством минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
          • Производством текстильных изделий;

          • Производством одежды;
          • Производством кожи, изделий из кожи;
          • Обработкой древесины и производством изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производством изделий из соломки и материалов для плетения;
          • Производством резиновых и пластмассовых изделий;
          • Производством прочей неметаллической минеральной продукции;
          • Производством машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
          • Производством компьютеров, электронных и оптических изделий;
          • Производством электрического оборудования;
          • Производством мебели;
          • Производством спортивных товаров;
          • Производством игр и игрушек;
          • Производством медицинских инструментов и оборудования;
          • Производством метел и щеток;
          • Производством изделий народных художественных промыслов;
          • Научными исследованиями и разработками;
          • Деятельностью по уходу с обеспечением проживания;
          • Предоставлением социальных услуг без обеспечения проживания;
          • Образованием дошкольным;
          • Деятельностью в области спорта (действие данного пункта приостановлено до 01.01.2022 Законом Липецкой области от 18.03.2021 №509-ОЗ);
           
          5%