УФНС России по Магаданской области информирует учредителей иностранных компаний в формате "Вопрос-Ответ"

УФНС России по Магаданской области с целью избежания привлечения к ответственности в виде значительной суммы штрафа напоминает, что 02 мая 2024 года срок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2023 год налогоплательщиками-физическими лицами.

Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, при учреждении компании за рубежом или покупке доли в её уставном капитале или доли её голосующих акций, получении в дар или в наследство, или осуществляющие контроль (управление) над иностранной организацией, обязаны уведомлять об этом налоговый орган по месту жительства, путем представления Уведомления о контролируемых иностранных компаниях (пп.3 п.3.1 ст.23 НК РФ, пп.2 п.1 ст.25.14 НК РФ).

Какая компания признается КИК?

Контролируемая иностранная компания (далее – КИК) – это любая иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица, фонд, партнерство, траст, товарищество, зарегистрированная в любом иностранном государстве, учредителем которой является гражданин РФ (п.1 ст.25.13 НК РФ).

Кто является контролирующим лицом КИК?

Гражданин РФ признается Контролирующим лицом иностранной организации, если (п.3, 6 ст.25.13 НК РФ):

• доля участия в иностранной организации превышает 25%;

• доля участия в иностранной организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) превышает 10%, если суммарный процент участия всех лиц превышает 50%;

• доля участия составляет менее 10% или доля отсутствует, но лицо осуществляет контроль над иностранной организацией (управляет) в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Какую отчетность нужно представлять в налоговый орган?

• Уведомление об участии в иностранных организациях (в случае, если доля участия превышает 10%) представляется при начале участия, изменении доли участия, изменении порядка участия, прекращении участия;

• Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется ежегодно.

Уведомление о КИК подаётся независимо от того, есть ли прибыль у компании или нет, осуществляет ли она деятельность или нет.

В какие сроки нужно сдавать отчетность в налоговый орган?

Уведомление об участии в иностранных организациях подается в срок не позднее 3-х месяцев с даты возникновения (изменения доли, прекращения (ликвидации)) участия в иностранной организации (п.3 ст.25.14 НК РФ).

Уведомление о КИК представляется в налоговый орган физическими лицами в срок не позднее 30 апреля (п.2 ст.25.14 НК РФ). Если срок представления выпадает на выходной, переносится на следующий за ним рабочий день.

По какой форме представлять уведомления в налоговый орган?

Форма и порядок заполнения уведомления о КИК, утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ (КНД 1120416). Форма и порядок заполнения уведомления об участии в иностранных организациях, утверждены Приказом ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@ (КНД 1120411).

Какие документы нужно представлять вместе с Уведомлением о КИК?

Вместе с уведомлением о КИК необходимо представить документы, подтверждающие заявленное освобождение от налогообложения прибыли КИК (п.9 ст.25.13-1 НК РФ) или подтверждающие размер прибыли/убытка КИК (финансовую отчетность компании) (п.5 ст.25.15 НК РФ), которые должны быть переведены на русский язык. Если КИК находится в государстве – члене Евразийского экономического союза (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), то прибыль КИК освобождается от налогообложения (пп.2 п.1 ст.25.13-1 НК РФ), представление подтверждающих документов не требуется.

Какой штраф за непредставление в налоговый орган уведомлений и документов?

За непредставление контролирующим лицом уведомления о КИК установлен штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК (п.1 ст.129.6 НК РФ). Непредставление уведомления об участии в иностранных организациях влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей (п.2 ст.129.6 НК РФ). Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей (п.1.1 ст.126 НК РФ).

Подробная информация, касающаяся контролируемых иностранных компаний, размещена в разделе «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» на официальном сайте ФНС России – nalog.gov.ru.