Упрощенная система налогообложения

Перейти Опросник для налогоплательщиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения

^К началу страницы

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Сотрудников<100человек
Доход < 150 млн.руб.
Остаточная стоимость <150 млн. руб.
Отдельные условия для организаций:
  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Заменяет налоги

^К началу страницы

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

  • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

  • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

  • налога на добавленную стоимость.
  • Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Порядок перехода

    ^К началу страницы

    Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
    1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
    Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
    2Переход на УСН с иных режимов налогообложения
    Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

    Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

    В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

    Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

    Объект налогообложения

    ^К началу страницы

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

    Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

    Ставки и порядок расчета

    ^К началу страницы

    Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

    Сумма
    налога
    =Ставка
    налога
    *Налоговая
    база

    Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

    При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

    Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

    Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

    При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

    Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

    Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

    За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

    1. Определяем налоговую базу

      25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

    2. Определяем сумму налога

      1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

    3. Рассчитываем минимальный налог

      25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

    Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.


    Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

    Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.

    Оплата налога и представление отчётности

    ^К началу страницы

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период
    Квартал
    Полугодие
    9 месяцев
    Налоговый период
    Год


    Порядок действий

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
    1 Платим налог авансом
    Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
    2Заполняем и подаем декларацию по УСН
    • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    3 Платим налог по итогам года
    • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Способы уплаты:

    Подача декларации

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
    • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

    Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

    ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
    в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»


    Льготы

    ^К началу страницы

    Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены




    Ответственность за налоговые нарушения

    ^К началу страницы

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).
    Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

    от 5% до 30%

    суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

    За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

    от 20% до 40%

    суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

    НДФЛ за своих сотрудников

    ^К началу страницы

    Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Часто задаваемые вопросы

    ^К началу страницы

    Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

    Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения . При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН. (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ)

    Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

    Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право. Сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» (рекомендованная форма № 26.2-2 *)
    (п. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ; *Приложение № 2 к  Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»

    Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

    По собственному желанию налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив (рекомендованная форма № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения"- Уведомление*) об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. При этом если такое уведомление не представлено, то до конца наступившего нового календарного года налогоплательщик обязан применять УСН.
    (п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ ; *Приложение № 3 к  Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»

    Информация ниже зависит от вашего региона (49 Магаданская область)

    Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

    Законом Магаданской области от 29.07.2009 г. N 1178-ОЗ "Об установлении налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов" в целях развития и поддержки обрабатывающих производств, строительства, производства товаров и услуг, инновационной деятельности хозяйствующих субъектов на основании Налогового кодекса Российской Федерации установлены дифференцированные налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Законом Магаданской области области от 16.06.2015 N 1909-ОЗ «Об установлении налоговой ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей»  установлена  налоговая  ставка  в размере 0 процентов для налогоплательщиков,  осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

    Законом  Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ "Об установлении налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы" установлена налоговая ставка по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» в размере 3 процентов для налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Магаданской области и осуществляющих  предпринимательскую деятельности в следующих сферах: сельское и лесное хозяйство; охота, рыболовство и рыбоводство; обрабатывающие производства; деятельность в области информации и связи; административная деятельность и сопутствующие дополнительные услуги. 

    Закон Магаданской области от 30.03.2016 N 2018-ОЗ (ред. от 30.03.2016) "Об установлении налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов"

    Категория налогоплательщиков Налоговые ставки

    Налогоплательщики, впервые зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению:

    I. Производственная сфера (ОК 029-2014 (ОК 002-93)

    1. Сельское хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство

    1.1.Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (01)

    1.1.1.Выращивание овощей защищенного грунта (01.13.12)

    1.1.2. Выращивание картофеля (01.13.31)

    1.1.3. Разведение оленей (01.49.4)

    1.2. Лесоводство и лесозаготовки (02)

    1.2.1. Сбор и заготовка дикорастущих грибов (02.30.11)

    1.2.2.Сбор и заготовка дикорастущих плодов, ягод (02.30.12) 

    1.3. Рыболовство и рыбоводство (03)

    1.3.1. Рыболовство морское промышленное (03.11.1)

    1.3.2. Рыболовство морское прибрежное (03.11.2) 

    1.3.3. Рыболовство морское в целях аквакультуры (рыбоводства) (03.11.5) 

    1.3.4. Рыболовство пресноводное (03.12)

    1.3.5. Рыбоводство морское индустриальное (03.21.1)

    1.3.6. Рыбоводство морское пастбищное (03.21.2)

    1.3.7. Воспроизводство морских биоресурсов искусственное (03.21.4)

    1.3.8. Рыбоводство пресноводное (03.22) 

    2. Обрабатывающие производства

    2.1. Производство пищевых продуктов (10)

    2.1.1. Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейств лошадиных и оленевых, овец и коз (10.11.4)

    2.1.2. Прочие виды переработки и консервирования фруктов и овощей (10.39)

    2.1.3. Производство хлеба и хлебобулочных изделий недлительного хранения (10.71.1)

    2.1.4. Производство биологически активных добавок к пище (10.89.8)

    2.2. Производство кожи и изделий из кожи (15)

    2.2.1. Выделка и крашение меха (15.11.1)

    2.3. Производство прочей неметаллической минеральной продукции (23)

    2.3.1. Производство строительных материалов из растительного сырья, смешанного с цементом, гипсом или прочими минеральными связующими веществами (23.65.1)

    2.4. Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (25)

    2.4.1. Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей (25.11)

    2.5. Производство электрического оборудования (27)

    2.5.1. Производство электродвигателей, электрогенераторов и трансформаторов (27.11)

    2.5.2. Производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов, кроме ремонта (27.11.1)

    2.6. Производство прочих транспортных средств и оборудования (30)

    2.6.1. Строительство кораблей, судов и плавучих конструкций (30.11)

    2.6.2. Строительство прогулочных и спортивных судов (30.12)

    2.7. Производство прочих готовых изделий (32)

    2.7.1. Производство игр и игрушек (32.4)

    3. Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений

    3.1. Сбор и обработка сточных вод (37)

    3.2. Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья (38)

    II. Социальная сфера

    4. Образование

    4.1. Образование (85)

    4.1.1. Образование дошкольное (85.11)

    5. Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг

    5.1. Деятельность в области здравоохранения (86)

    5.1.1. Деятельность в области медицины прочая (86.90)

    5.2. Деятельность по уходу с обеспечением проживания (87)

    5.2.1. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами с обеспечением проживания (87.3)

    5.3. Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания (88)

    5.3.1. Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам (88.1)

    5.3.2. Предоставление услуг по дневному уходу за детьми (88.91)

    III. Научная сфера

    6. Деятельность профессиональная, научная и техническая

    6.1. Научные исследования и разработки (72)

    6.1.1. Научные исследования и разработки в области биотехнологии (72.11)

    6.1.2. Научные исследования и разработки в области нанотехнологий (72.19.3)

    IV. Сфера бытовых услуг населению

    7. Ремонт, окраска и пошив обуви (011000)

    7.1. Пошив обуви (011300)

    8. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (012000)

    8.1. Пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи (012200)

    9. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий (013000)

    9.1. Ремонт бытовых машин (013200)

    10. Изготовление и ремонт мебели (014000)

    10.1. Изготовление мебели (014100)

    10.2. Ремонт мебели (014200)

    11. Ремонт и строительство жилья и других построек (016000)

    11.1. Строительство жилья и других построек              (016200)

    11.2. Благоустройство придомовых территорий (016301)

    11.3. Разработка эскизов и оформление интерьера жилых помещений (016312)

    11.4. Разработка проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений и помещений (016313)

    12. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги (018000)

    12.1. Услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса (018308)

    12.2. Услуги по выделке шкур животных (018315)

    12.3. Услуги по защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней             (018319)

    12.4. Ремонт игрушек  (018324)

    12.5. Ремонт туристского снаряжения и инвентаря (018326)

    12.6. Услуги по вспашке огородов, распиловке дров                (018327)

    13. Прочие услуги непроизводственного характера (019700

    13.1. Услуги по присмотру за детьми и больными (019738)

    13.2. Услуги по уборке квартир (019748)

    13.3. Стирка и глажение белья на дому у заказчика (019751)

    0%

     

      Налогоплательщики, зарегистрированные на территории Магаданской области и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, у которых за соответствующий налоговый период не менее 70 процентов в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил доход от осуществления одного из следующих видов предпринимательской деятельности:

      1. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство (ОК 029-2014 (КДЕС РЕД 2))

      1.1.Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (01)

      1.1.1.Выращивание овощей (01.13.1)

      1.1.2. Выращивание рассады (01.30)

      1.1.3. Разведение домашних северных оленей (01.49.41)

      1.2. Лесоводство и лесозаготовки (02)

      1.2.1. Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов (02.30.1)

      2. Обрабатывающие производства:

      2.1. Производство пищевых продуктов (10) 

      2.1.1. Переработка и консервирование рыбы (10.20.1)

      2.1.2. Переработка и консервирование ракообразных и моллюсков (10.20.2)

      2.1.3. Деятельность по обработке морских водорослей, в том числе морской капусты (10.20.5)

      2.1.4. Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения (10.71)

      2.2. Производство кожи и изделий из кожи (15)

      2.2.1. Дубление и выделка кожи, выделка и крашение меха (15.11)

      3. Деятельность в области информации и связи 

      3.1. Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги (62)

      3.1.1. Разработка компьютерного программного обеспечения (62.01)

      3.1.2. Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий (62.02)

      3.2. Деятельность в области информационных технологий (63)

      3.2.1. Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов (63.11.1)

      4. Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги (63)

      4.1. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (79)

      4.1.1. Деятельность туристических агентств по предоставлению экскурсионных туристических услуг (79.90.21)

      4.1.2. Деятельность самостоятельных экскурсоводов и гидов по предоставлению экскурсионных туристических услуг (79.90.22)

       

      3%

       

        Налогоплательщики, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов общего дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

        •  сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;
        •  лесное хозяйство, лесозаготовки и предоставление услуг в этих областях;
        •  рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях;
        •  производство пищевых продуктов, включая напитки;
        •  текстильное производство;
        •  производство одежды; выделка и крашение меха;
        •  обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;
        •  производство готовых металлических изделий;
        •  производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;
        •  производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды;
        •  сбор, очистка и распределение воды;
        •  образование;
        •  здравоохранение и предоставление социальных услуг;

        7,5%