РУС ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)



Условия перехода

^К началу страницы

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@
"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

Процедура перехода

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.


Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

За налоговые периоды 2012-2014 годов налоговые декларации по ЕНВД необходимо подавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.

Начиная с первого квартала 2015 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@.

Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Ответственность за налоговые правонарушения

^К началу страницы


Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Процедура перехода

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Порядок учета

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2015-2016 годах?

В 2016 и 2017 годах применяется коэффициент-дефлятор равный 1,798.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (50 Московская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Коэффициенты К2, необходимые для расчета налога, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Расчет суммы единого налога осуществляется на основании решений органов местного самоуправления Московской области.

Нормативно-правовые акты муниципальных образований о принятии системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
Волоколамский муниципальный район Решение Совета депутатов Волоколамского муниципального района
от 29 сентября 2011 г. № 43-282 (ред. 27.04.2017)

Воскресенский муниципальный район Решение Совета депутатов муниципального образования "Воскресенский район от 28 ноября 2005 г. № 108/Н (ред. от 22.06.2017)
Городской округ Дмитровский Решение Совета депутатов Дмитровского района
от 26 октября 2018 г. № 602/65

Дмитровский район Решение Совета депутатов Дмитровского района
от 28 октября 2005 г. № 9/2 (ред. от 15.12.2016)

Егорьевский район Решение Совета депутатов муниципального образования "Егорьевский Район" от 25 ноября 2015 г. № 391/37 (ред. от 21.12.2016) 
Истринский район Решение Совета депутатов Истринского муниципального района
от 26 октября 2012 г. № 4/5 (ред. 08.12.2016)

Городской округ Истра Решение Совета депутатов городского округа Истра
от 9 ноября 2017 г. № 18/12

Каширский  район Решение Совета депутатов городского округа Кашира
от 27 ноября 2018 г. № 91-н

Клинский район Решение Совета депутатов Клинского муниципального района
от 25 октября 2007 г. № 3/45 (ред. от 19.12.2016)

Городской округ Клин Решение Совета депутатов городского округа Клин
от 26 ноября 2018 г. № 3/25

Красногорский район Решение Совета депутатов Красногорского муниципального района
от 22 декабря 2016 г. № 641/55 
Городской округ Красногорск Решение Совета депутатов городского округа Красногорск
от 26 октября 2017 г. № 276/18 
Ленинский район Решение Совета депутатов Ленинского муниципального района от 19 сентября 2012 г. № 2/78 (ред. от 21.12.2016)
Лотошинский район Решение Совета депутатов Лотошинского муниципального района
от 27 августа 2013 г. № 473/49

Луховицкий район Решение Совета депутатов Луховицкого муниципального района
от 6 декабря 2012 г. № 544/60 (ред. от 17.09.2015)

Люберецкий район Решение Совета депутатов Люберецкого муниципального района
от 8 ноября 2012 г. № 186/30 (ред. от 21.05.2015)

Можайский муниципальный район Решение совета депутатов муниципального образования "Можайский район"
от 9 ноября 2005 г. № 227/22 (ред. от 27.12.2016)

Ногинский муниципальный район Решение Совета депутатов Ногинского муниципального района
от 6 ноября 2013 г. № 143/16 (ред. от 24.12.2013)

Одинцовский муниципального район Решение Совета депутатов Одинцовского муниципального района
от 18 ноября 2005 г. № 5/3 (ред. от 15.12.2016)

Озерский район Решения Совета депутатов Озерского муниципального района
от 29 ноября 2013 г. № 46/06 (ред. от 23.10.2014)

Орехово-Зуевский район Решение Совета депутатов Орехово-Зуевского муниципального района
от 23 ноября 2016 г. № 142/13

Павлово-Посадский муниципальный район Решение Совета депутатов Павло-Посадского муниципального района
от 26 октября 2007 г. № 472/66 (ред. от 25.09.2015)

Пушкинский муниципальный район Решение Совета депутатов Пушкинского муниципального района
от 12 ноября 2013 г. № 792/90 (ред. от 28.01.2015)

Раменский муниципальный район Решение Совета депутатов Раменского муниципального района
от 14 ноября 2012 г. № 13/4-СД (ред. от 30.10.2013)

Рузский район Решение Совета депутатов Рузского муниципального района
от 28 ноября 2012 г. № 409/49 (ред. от 20.12.2016)

Сергиево-Посадский  муниципальный район Решение Совета депутатов Сергиево-Посадского муниципального района
от 26 октября 2007 г. № 472/66 (ред. от 25.09.2015)

Серебряно-Прудский  район Решение Совета депутатов Серебряно-Прудского муниципального района
от 9 ноября 2007 г. № 117/9 (ред. от 22.10.2012)

Серпуховский муниципальный район Решение Совета депутатов Серпуховского муниципального района
от 26 октября 2011 г. № 2/56 (ред. от 22.12.2016)

Солнечногорский муниципальный район Решение Совета депутатов Солнечногорского муниципального района
от 23 декабря 2011 г. № 325/39 (ред. от 08.09.2015)

Ступинский  район Решение Совета депутатов Ступинского муниципального района
от 24 октября 2007 г. № 402/29 (ред. от 24.11.2014) 
Чеховский район Решение Совета депутатов Чеховского муниципального района
от 9 ноября 2012 г. № 71/10 (ред. от 26.08.2013)

Шатурский район Решение совета депутатов муниципального образования "Шатурский район
от 17 ноября 2005 г. № 4/64 (ред. от 07.12.2016)

Городской округ Шаховская Решение Совета депутатов Шаховского муниципального района
от 24 ноября 2008 г. № 7/63 (ред. от 28.09.2015)

Щелковский муниципальный район Решение Совета депутатов Щелковского муниципального района
от 15 ноября 2005 г. № 35/2 (ред. от 27.12.2016)

Городской округ Балашиха Решение Совета депутатов городского округа Балашиха
от 21 октября 2015 г. № 03/11 (ред. от 21.12.2016)

Городской округ Богородский Решение Совета депутатов городского округа Богородский
от 27 ноября 2018 г. № 68/7

Городской округ Бронницы Решение Совета депутатов городского округа Бронницы
от 26 сентября 2013 г. № 481/80 (ред. от 12.12.2016)

Городской округ Власиха Решение Совета депутатов городского округа Власиха
от 9 октября 2013 г. № 61/49 (ред. от 22.12.2016)

Городской округ Дзержинский Решение Совета депутатов городского округа Дзержинский
от 24 мая 2017 г. № 5/6

Городской округ Долгопрудный Решение Совета депутатов городского округа Долгопрудный
от 23 ноября 2012 г. № 160-нр (ред. от 22.12.2017)

Городской округ Домодедово Решение Совета депутатов городского округа Домодедово
от 25 сентября 2007 г. № 1-4/52 (ред. от 12.12.2016)

Городской округ Дубна Решение Совета депутатов городского округа Дубна
от 25 октября 2007 г. № РС-12(61)-100/70 (ред. от 14.11.2013)

Городской округ Железнодорожный Решение Совета депутатов городского округа Железнодорожный
от 19 октября 2011 г. № 04/19 (ред. от 16.10.2013)

Городской округ Жуковский Решение Совета депутатов городского округа Жуковский
от 2 ноября 2005 г. № 56/СД (ред. от 21.12.2016)

Городской округ Звенигород Решение Совета депутатов городского округа Звенигород
от 17 октября 2013 г. № 26/12 (ред. от 19.01.2017)
Городской округ Ивантеевка Решение Совета депутатов городского округа Ивантеевка
от 22 декабря 2016 г. № 506/36 (ред. от 15.11.2018)
Городской округ Климовск Решение Совета депутатов городского округа Климовск
от 18 октября 2007 г. № 2/11 (ред. от 03.12.2013)

Городской округ Коломна Решение Совета депутатов города Коломна
от 6 октября 20017 г. № 61

Городской округ Королев Решение Совета депутатов муниципального образования "город Королев"
от 19 ноября 2014 г. № 43/7 (ред. от 14.12.2016)

Городской округ Котельники Решение Совета депутатов городского округа Котельники
от 13 ноября 2013 г. № 546/77 (ред. от 07.12.2016)

Городской округ Красноармейск Решение Совета депутатов городского округа Красноармейск
от 28 ноября 2012 г. № 12-3

Городской округ Краснознаменск Решение Совета депутатов городского округа Краснознаменск
от 12 октября 2012 г. № 144/10 (ред. от 09.12.2016)

Городской округ Лобня Решение Совета депутатов городского округа Лобня
от 22 ноября 2005 г. № 19/344 (ред. от 16.12.2016)

Городской округ Лосино-Петровский

Решение Совета депутатов городского округа Лосино-Петровский
от 24 октября 2018 г. № 70/16

Городской округ Лыткарино РешениеСовета депутатов города Лыткарино
от 1 ноября 2012 г. N 308/35 (ред. от 08.12.2016)
Наро-Фоминский городской округ РешениеСовета депутатов Наро-Фоминского городского округа
от 14 ноября 2017 г. N 15/7
Городской округ Орехово-Зуево Решение Совета депутатов города Орехово-Зуево
от 31 октября 2005 г. N 370/35 (ред. от 30.11.2017)
Городской округ Павловский Посад Решение Совета депутатов городского округа Павловский Посад
от 26 октября 2017 г. N 136/13
Городской округ Подольск Решение Совета депутатов городского округа Подольск
от 30 ноября 2015 г. N 7/3 (ред. от 26.10.2017)
Городской округ Протвино Решение Совета депутатов города Протвино
от 3 октября 2005 г. N 69/9 (ред. от 19.12.2016)
Городской округ Пущино Решение Совета депутатов города Пущино
от 17 ноября 2005 г. N 152/28 (ред. от 22.12.2016)
Городской округ Руза Решение Совета депутатов городского округа Руза
от 27 сентября 2017 г. N 122/11
Городской округ Реутов Решение Совета депутатов городского округа Реутов
от 26 ноября 2008 г. N 98/2008-НА (ред. от 18.10.2017)
Городской округ Рошаль Решение Совета депутатов городского округа Рошаль
от 7 ноября 2017 г. N 4/42
Городской округ Ступтно Решение Совета депутатов городского округа Ступино
от от 19 октября 2017 г. N 25/3
Городской округ Серпухов Решение Совета депутатов Серпуховского муниципального района
от 02 ноября 2013 г. N 40/5 (ред. от 22.12.2016)
Талдомский муниципальный район Решение Совета депутатов городского округа Талдом
от от 29 ноября 2018 г. N 104
Городской округ Фрязино Решение Совета депутатов города Фрязино
от 18 сентября 2008 г. N 363 (ред. от 15.06.2017)
Городской округ Химки Решение Совета депутатов городского округа Химки
от 3 октября 2007 г. N 13/3 (ред. от 24.05.2017)
Городской округ Чехов Решение Совета депутатов городского округа Чехов
от 25 октября 2017 г. N 66/5-2017
Городской округ Черноголовка Решение Совета депутатов городского округа Черноголовка
от 12 ноября 2013 г. N 5-4/23 (ред. от 22.12.2015)
Городской округ Шатура Решение Совета депутатов городского округа Шатура
от 10 октября 2017 г. N 6/43
Городской округ Электрогорск Решение Совета депутатов городского округа Электрогорск
от 28 октября 2014 г. N 277/40 (ред. от 28.12.2016)
Городской округ Электросталь Решение Совета депутатов городского округа Электросталь
от 21 ноября 2012 г. N 206/42 (ред. от 23.12.2016)
Город Юбилейный Решение Совета депутатов города Юбилейный
от 30 октября 2008 г. N 59 (ред. от 26.11.2013)