ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (50 Московская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Коэффициенты К2, необходимые для расчета налога, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Расчет суммы единого налога осуществляется на основании решений органов местного самоуправления Московской области.

Нормативно-правовые акты муниципальных образований о принятии системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
Волоколамский муниципальный район Решение Совета депутатов Волоколамского городского округа
от 31 октября 2019 г. № 6-37

Воскресенский муниципальный район Решение Совета депутатов муниципального образования "Воскресенский район от 28 ноября 2005 г. № 108/Н (ред. от 22.06.2017)
Городской округ Дмитровский Решение Совета депутатов Дмитровского района
от 26 октября 2018 г. № 602/65

Дмитровский район Решение Совета депутатов Дмитровского района
от 28 октября 2005 г. № 9/2 (ред. от 15.12.2016)

Егорьевский район Решение Совета депутатов муниципального образования "Егорьевский Район" от 25 ноября 2015 г. № 391/37 (ред. от 21.12.2016) 
Истринский район Решение Совета депутатов Истринского муниципального района
от 26 октября 2012 г. № 4/5 (ред. 08.12.2016)

Городской округ Истра Решение Совета депутатов городского округа Истра
от 9 ноября 2017 г. № 18/12

Каширский  район Решение Совета депутатов городского округа Кашира
от 27 ноября 2018 г. № 91-н

Клинский район Решение Совета депутатов Клинского муниципального района
от 25 октября 2007 г. № 3/45 (ред. от 19.12.2016)

Городской округ Клин Решение Совета депутатов городского округа Клин
от 26 ноября 2018 г. № 3/25

Красногорский район Решение Совета депутатов Красногорского муниципального района
от 22 декабря 2016 г. № 641/55 
Городской округ Красногорск Решение Совета депутатов городского округа Красногорск
от 26 октября 2017 г. № 276/18 
Ленинский район Решение Совета депутатов Ленинского муниципального района от 19 сентября 2012 г. № 2/78 (ред. от 21.12.2016)
Лотошинский район Решение Совета депутатов Лотошинского муниципального района
от 27 августа 2013 г. № 473/49

Луховицкий район Решение Совета депутатов Луховицкого муниципального района
от 6 декабря 2012 г. № 544/60 (ред. от 17.09.2015)

Люберецкий район Решение Совета депутатов Люберецкого муниципального района
от 8 ноября 2012 г. № 186/30 (ред. от 21.05.2015)

Можайский муниципальный район Решение совета депутатов муниципального образования "Можайский район"
от 9 ноября 2005 г. № 227/22 (ред. от 27.12.2016)

Ногинский муниципальный район Решение Совета депутатов Ногинского муниципального района
от 6 ноября 2013 г. № 143/16 (ред. от 24.12.2013)

Одинцовский городской округ Решение Совета депутатов Одинцовского городского округа
от 5 ноября 2019 г. № 5/10

Озерский район Решения Совета депутатов Озерского муниципального района
от 29 ноября 2013 г. № 46/06 (ред. от 23.10.2014)

Орехово-Зуевский район Решение Совета депутатов Орехово-Зуевского муниципального района
от 23 ноября 2016 г. № 142/13

Павлово-Посадский муниципальный район Решение Совета депутатов Павло-Посадского муниципального района
от 26 октября 2007 г. № 472/66 (ред. от 25.09.2015)

Пушкинский муниципальный район Решение Совета депутатов Пушкинского муниципального района
от 12 ноября 2013 г. № 792/90 (ред. от 28.01.2015)

Раменский городской округ Решение Совета депутатов Раменского городского округа
от 20 ноября 2019 г. № 7/8-СД

Рузский район Решение Совета депутатов Рузского муниципального района
от 28 ноября 2012 г. № 409/49 (ред. от 20.12.2016)

Сергиево-Посадский  городской округ Решение Совета депутатов Сергиево-Посадского городского округа
от 7 ноября 2019 г. № 08/02-МЗ

Серебряно-Прудский  район Решение Совета депутатов Серебряно-Прудского муниципального района
от 9 ноября 2007 г. № 117/9 (ред. от 22.10.2012)

Серпуховский муниципальный район Решение Совета депутатов Серпуховского муниципального района
от 26 октября 2011 г. № 2/56 (ред. от 22.12.2016)

Солнечногорский городской округ Решение Совета депутатов Солнечногорского городского округа
от 27 ноября 2019 г. № 83/10

Ступинский  район Решение Совета депутатов Ступинского муниципального района
от 24 октября 2007 г. № 402/29 (ред. от 24.11.2014) 
Чеховский район Решение Совета депутатов Чеховского муниципального района
от 9 ноября 2012 г. № 71/10 (ред. от 26.08.2013)

Шатурский район Решение совета депутатов муниципального образования "Шатурский район
от 17 ноября 2005 г. № 4/64 (ред. от 07.12.2016)

Городской округ Шаховская Решение Совета депутатов Шаховского муниципального района
от 24 ноября 2008 г. № 7/63 (ред. от 28.09.2015)

Щелковский муниципальный район Решение Совета депутатов Щелковского муниципального района
от 15 ноября 2005 г. № 35/2 (ред. от 27.12.2016)

Городской округ Балашиха Решение Совета депутатов городского округа Балашиха
от 21 октября 2015 г. № 03/11 (ред. от 21.12.2016)

Городской округ Богородский Решение Совета депутатов городского округа Богородский
от 27 ноября 2018 г. № 68/7

Городской округ Бронницы Решение Совета депутатов городского округа Бронницы
от 26 сентября 2013 г. № 481/80 (ред. от 12.12.2016)

Городской округ Власиха Решение Совета депутатов городского округа Власиха
от 9 октября 2013 г. № 61/49 (ред. от 22.12.2016)

Городской округ Дзержинский Решение Совета депутатов городского округа Дзержинский
от 24 мая 2017 г. № 5/6

Городской округ Долгопрудный Решение Совета депутатов городского округа Долгопрудный
от 23 ноября 2012 г. № 160-нр (ред. от 22.12.2017)

Городской округ Домодедово Решение Совета депутатов городского округа Домодедово
от 25 сентября 2007 г. № 1-4/52 (ред. от 12.12.2016)

Городской округ Дубна Решение Совета депутатов городского округа Дубна
от 25 октября 2007 г. № РС-12(61)-100/70 (ред. от 14.11.2013)

Городской округ Железнодорожный Решение Совета депутатов городского округа Железнодорожный
от 19 октября 2011 г. № 04/19 (ред. от 16.10.2013)

Городской округ Жуковский Решение Совета депутатов городского округа Жуковский
от 2 ноября 2005 г. № 56/СД (ред. от 21.12.2016)

Городской округ Звенигород Решение Совета депутатов городского округа Звенигород
от 17 октября 2013 г. № 26/12 (ред. от 19.01.2017)
Городской округ Ивантеевка Решение Совета депутатов городского округа Ивантеевка
от 22 декабря 2016 г. № 506/36 (ред. от 15.11.2018)
Городской округ Климовск Решение Совета депутатов городского округа Климовск
от 18 октября 2007 г. № 2/11 (ред. от 03.12.2013)

Городской округ Коломна Решение Совета депутатов города Коломна
от 6 октября 20017 г. № 61

Городской округ Королев Решение Совета депутатов муниципального образования "город Королев"
от 19 ноября 2014 г. № 43/7 (ред. от 14.12.2016)

Городской округ Котельники Решение Совета депутатов городского округа Котельники
от 13 ноября 2013 г. № 546/77 (ред. от 07.12.2016)

Городской округ Красноармейск Решение Совета депутатов городского округа Красноармейск
от 28 ноября 2012 г. № 12-3

Городской округ Краснознаменск Решение Совета депутатов городского округа Краснознаменск
от 12 октября 2012 г. № 144/10 (ред. от 09.12.2016)

Городской округ Лобня Решение Совета депутатов городского округа Лобня
от 22 ноября 2005 г. № 19/344 (ред. от 16.12.2016)

Городской округ Лосино-Петровский

Решение Совета депутатов городского округа Лосино-Петровский
от 23 октября 2019 г. № 64/17

Городской округ Лыткарино РешениеСовета депутатов города Лыткарино
от 1 ноября 2012 г. N 308/35 (ред. от 08.12.2016)
Наро-Фоминский городской округ РешениеСовета депутатов Наро-Фоминского городского округа
от 14 ноября 2017 г. N 15/7
Городской округ Орехово-Зуево Решение Совета депутатов города Орехово-Зуево
от 28 ноября 2019 г. N 74/6
Городской округ Павловский Посад Решение Совета депутатов городского округа Павловский Посад
от 26 октября 2017 г. N 136/13
Городской округ Подольск Решение Совета депутатов городского округа Подольск
от 30 ноября 2015 г. N 7/3 (ред. от 26.10.2017)
Городской округ Протвино Решение Совета депутатов города Протвино
от 3 октября 2005 г. N 69/9 (ред. от 19.12.2016)
Городской округ Пущино Решение Совета депутатов города Пущино
от 17 ноября 2005 г. N 152/28 (ред. от 22.12.2016)
Городской округ Руза Решение Совета депутатов городского округа Руза
от 27 сентября 2017 г. N 122/11
Городской округ Реутов Решение Совета депутатов городского округа Реутов
от 26 ноября 2008 г. N 98/2008-НА (ред. от 18.10.2017)
Городской округ Рошаль Решение Совета депутатов городского округа Рошаль
от 7 ноября 2017 г. N 4/42
Городской округ Ступтно Решение Совета депутатов городского округа Ступино
от от 19 октября 2017 г. N 25/3
Городской округ Серпухов Решение Совета депутатов Серпуховского городского округа
от 27 ноября 2019 г. N 83/10
Талдомский муниципальный район Решение Совета депутатов городского округа Талдом
от от 29 ноября 2018 г. N 104
Городской округ Фрязино Решение Совета депутатов города Фрязино
от 18 сентября 2008 г. N 363 (ред. от 15.06.2017)
Городской округ Химки Решение Совета депутатов городского округа Химки
от 3 октября 2007 г. N 13/3 (ред. от 24.05.2017)
Городской округ Чехов Решение Совета депутатов городского округа Чехов
от 25 октября 2017 г. N 66/5-2017
Городской округ Черноголовка Решение Совета депутатов городского округа Черноголовка
от 12 ноября 2013 г. N 5-4/23 (ред. от 22.12.2015)
Городской округ Шатура Решение Совета депутатов городского округа Шатура
от 10 октября 2017 г. N 6/43
Городской округ Электрогорск Решение Совета депутатов городского округа Электрогорск
от 28 октября 2014 г. N 277/40 (ред. от 28.12.2016)
Городской округ Электросталь Решение Совета депутатов городского округа Электросталь
от 21 ноября 2012 г. N 206/42 (ред. от 23.12.2016)
Город Юбилейный Решение Совета депутатов города Юбилейный
от 30 октября 2008 г. N 59 (ред. от 26.11.2013)
Город Байконур Постановление Главы администрации города Байконур
от 21 ноября 2005 г. N 170 (ред. от 29.11.2019 N 601)