Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области и Общественный совет напоминают, в каких случаях выплаты организации своим работникам не облагаются страховыми взносами.
С 1 января 2022 года не облагаются страховыми взносами выплаты в виде денежных средств и иного имущества, которые организация безвозмездно передает своим работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящим военную службу по контракту, если эти выплаты связаны с прохождением военной службы. Такую норму содержит подпункт 18 пункта 1 статьи 422
Налогового кодекса Российской Федерации.
К таким контрактам относятся: контракт, заключенный в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона
от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, войска национальной гвардии Российской Федерации).
Кроме того, не облагается страховыми взносами для организаций материальная помощь в размере до 4000 рублей на одного работника за расчетный период, оказываемая работодателями своим работникам (подпункт 11 пункта 1 статьи 422
Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, суммы единовременной материальной помощи, которые работодатель безвозмездно выплатил своим работникам – участникам СВО, не облагаются страховыми взносами.
Если организация выплачивает единовременную материальную помощь членам семьи своего работника, призванного на военную службу по мобилизации в ВС РФ для участия в специальной военной операции, то эта материальная помощь также не облагается страховыми взносами, так как выплачивается лицам, не состоящих в трудовых либо гражданско-правовых отношениях с этой организацией (письма Минфина России от 29.09.2023 № 03-04-06/93099 и от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288).
Если локальным нормативным актом предприятия предусмотрена выплата ежемесячного пособия на каждого ребенка до 16 лет членам семей работников, погибших в СВО, то данная выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений и не облагается страховыми взносами (письмо ФНС России от 24.07.2023 № БС-4-11/9373@).
Не облагается страховыми взносами единовременная материальная помощь, которую плательщики страховых взносов оказывают физическим лицам в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами для возмещения материального ущерба или вреда здоровью, а также пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации (подпункт 3 пункта 1 статьи 422
Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом этого положения, не облагается страховыми взносами сумма единовременной материальной помощи, оказываемой организацией работнику в случае получения им ранения при выполнении служебных обязанностей во время нахождения в командировке на территории проведения специальной военной операции (письмо ФНС России от 06.12.2022 № БС-4-11/16492@).