По действующим трудовому и налоговому законодательствам обязанности по начислению заработной платы и ее выплате, а так же по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фонды государственного социального страхования возложены на работодателей. Но некоторые из них стремятся минимизировать уплату налогов и страховых взносов, используя в своей финансовой деятельности схемы ухода от налогов, занижают реальную налогооблагаемую базу, выплачивая работникам зарплату в конвертах.
Наибольшее распространение «конвертная» форма оплаты труда получила в сфере малого и среднего бизнеса. Первый ее признак — получение большинством работников фирмы двух зарплат. Одна — официальная зарплата (по ведомости). Но в действительности работник получает другую сумму, превышающую официальную. Она вручается ему без подписи в ведомости. Это и есть так называемая серая или черная зарплата, или зарплата в конверте.
При получении зарплаты в конверте нарушаются пенсионные права работников. Обратимся к Закону об обязательном пенсионном страховании. Согласно ему, обязательное пенсионное страхование осуществляется путем внесения страховых взносов в бюджет страховщика — Пенсионного фонда РФ. Сумма внесенных страховых взносов влияет на размер будущей пенсии каждого гражданина. Если человек не уплачивает страховые взносы или уплачивает не полностью, тем самым он ограничивает свое право на трудовую пенсию, так как размер будущей пенсии напрямую зависит от сумм страховых взносов, которые должны поступать на открытые в Пенсионном фонде персонифицированные счета граждан.
Зарплата «в конверте» не только лишает самих сотрудников права на получение в полном объеме всех социальных гарантий, но и приводит к внушительным налоговым недостачам в бюджете области. Работодатели должны понимать, что выплата нелегальной зарплаты, без уплаты налогов и отчислений в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд, может привести к негативным последствиям. С другой стороны, руководители и главные бухгалтеры предприятий и организаций должны знать, что выплата нелегальной заработной платы может привести к следующим последствиям:
— полные выездные проверки такими ведомствами, как налоговая инспекция, ОВД, прокуратура, ФСС и другими, в ходе которых будут выявлены многочисленные ошибки, касающиеся не только заработной платы;
— начисление налогов к уплате, которые организация будет обязана заплатить (расчет производится на основании имеющейся в налоговой инспекции информации о налогоплательщике);
— начисление пеней и штрафов за умышленную неуплату налогов.
Сейчас многие граждане пользуются системой налоговых вычетов. Для получателей серой зарплаты их права на получение социальных и имущественных налоговых вычетов также ограничиваются.
Кроме того, бывают такие ситуации: человеку понадобилась справка о среднемесячном заработке, например, для получения кредита в банке. А работодатель указывает в ней меньшие суммы, чем он получал на самом деле. В итоге банк выдает меньшую сумму или отказывает в выдаче кредита.
Кроме того, если между работником и работодателем возникнут споры по различным вопросам трудового законодательства, будет осуществляться сокращение численности и штата работников или ликвидация организации, то все выплаты и компенсации будут производиться исходя из официальной заработной платы, оговоренной в официальных документах.
К выплате и получению заработной платы в конверте невозможно относиться легкомысленно. За теневыми выплатами стоит налоговое правонарушение, нарушение положений Трудового кодекса РФ.
Это нарушение законодательства влечет за собой социальную незащищенность работников, потому что за счет перечислений в социальные фонды и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование государство финансирует пенсии, многие виды бесплатной медицинской помощи, оплату больничных листов (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за ребенком), пособия по беременности и родам, пособия по безработице и другие виды социального обеспечения.
Сотрудники, получающие зарплату в конвертах, уже сейчас лишены или не получают в полном объеме пособия по временной нетрудоспособности, отпускные, выходные пособия при увольнении, налоговые вычеты при приобретении квартиры, при получении платного образования, при платном образовании детей, при получении платных медицинских услуг, а также возможности получения кредитов. Работодатель, который выплачивает зарплаты в конверте, также лишает сотрудников достойной пенсии в будущем, поскольку отчисления от серой зарплаты в Пенсионный фонд минимальны.
ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска