Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых сделках

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области напоминает, что согласно пункту 2 статьи 105.16 Налогового кодекса РФ в срок  не позднее 20 мая текущего года налогоплательщики обязаны уведомить налоговые органы о совершенных ими в 2013 году контролируемых сделках.
 
Уведомление о контролируемых сделках направляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (крупнейшие налогоплательщики - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков).

Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронном виде утверждены Приказом Минфина России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. Федеральная налоговая служба Письмом от 02.07.2013 № СА-4-13/11860@ разъяснила порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках.

В соответствии со статьей 105.НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Критерии и порядок признания лиц взаимозависимыми определены статьей 105.1 НК РФ.

Кроме того, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются:

1. Сделки между зависимыми лицами с участием «независимых» посредников, при условии, что данные посредники не выполняют в сделке никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации товаров (выполнение работ, оказание услуг), не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов.

2. Сделки между независимыми лицами в области внешней торговли:
- товарами мировой биржевой торговли (нефть и товары, выработанные из нефти; черные и цветные металлы; минеральные удобрения; драгоценные металлы и драгоценные камни);
- с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом резиденства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н («оффшорные зоны»).
При этом определены суммовые критерии для отнесения сделок между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделок к категории контролируемых.

Так, с учетом положений статьи 4 Федерального закона № 227-ФЗ от 18.07.2011 к контролируемым сделкам, совершенным в 2013 году, относятся:

1. Сделки между взаимозависимыми российскими лицами:
- если сумма доходов за 2013 год больше 2 млрд. руб.;
- если одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ (по налоговой ставке, выраженной в процентах), и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, при этом сумма доходов по сделкам за 2013 год превышает 80 млн. руб. (распространяется также на участников консолидированной группы налогоплательщиков);
- если одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет ставку «0» процентов по данному налогу и сумма доходов по сделкам за 2013 год превышает 80 млн. руб.;
- если одна из сторон является плательщиком ЕСХН, ЕНВД и сумма доходов по сделкам за 2013 год превышает 100 млн. рублей.

2. Сделки в области внешней торговли:
- с зависимыми лицами, если сумма доходов по сделкам за 2013 год превышает 80 млн. руб.;
- сделки, в том числе с независимыми лицами, предметом которых являются товары мировой биржевой торговли, если сумма доходов по сделкам за 2013 год превышает 80 млн. руб.;
- сделки с лицами, зарегистрированными в «оффшорных зонах», если сумма доходов по сделкам за 2013 год превышает 80 млн. рублей.

Не относятся к контролируемым сделки:

1. Если сторонами сделки являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (кроме сделок, одной из сторон которых является плательщик НДПИ по  адвалорной налоговой ставке);

2. Если стороны сделки удовлетворяют одновременно следующим требованиям:
- зарегистрированы в одном субъекте РФ;
- не имеют обособленных подразделений в других субъектов РФ, а также за пределами РФ;
- не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
- не имеют убытков (в том числе переносимых на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
- не совершают контролируемых сделок с плательщиками НДПИ по адвалорной налоговой  ставке, с налогоплательщиками, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими ставку «0» процентов по налогу на прибыль, с резидентами особых экономических зон, с плательщиками ЕСХН и ЕНВД.

Напоминаем также, что за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, предусмотрена ответственность, установленная статьей 129.4 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 тыс. рублей.