В.Г. Хрипков ответил на вопросы радиослушателей об имущественных налоговых вычетах

Дата публикации: 16.12.2013

Приводим некоторые вопросы, интересующие наших налогоплательщиков:

Вопрос: Какие вычеты могут быть предоставлены физическим лицам, получившим доход от продажи движимого и недвижимого имущества?

В отношении доходов, полученных при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, предельный размер имущественного налогового вычета составляет 1 000 000 рублей в целом за налоговый период, независимо от количества проданных объектов.

В отношении доходов, полученных при продаже движимого и иного недвижимого имущества, предельный размер имущественного налогового вычета составляет 250 000 рублей в целом за налоговый период, независимо от количества проданных объектов.

При получении доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, находившегося в собственности более трех лет (за исключением доходов, полученных физическими лицами от продажи ценных бумаг), физические лица имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной ими при продаже имущества. Кроме того, данные физические лица освобождаются от обязанности декларирования данного вида дохода по итогам налогового периода. Следовательно, представление налоговой декларации по НДФЛ в налоговые органы не требуется.

Вопрос: В каком размере будет предоставлен имущественный налоговый вычет при продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет, несколькими собственниками?

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с Налоговым кодексом РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Вопрос: Кто имеет право на получение имущественного налогового вычета?

- налогоплательщики – физические лица, получающие доходы на территории Российской Федерации, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%;

- налогоплательщики – физические лица, получающие пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вопрос: А каким образом пенсионеры могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом, если они не имеют доходов облагаемых по ставке 13%?

Давайте рассмотрим данный вопрос на конкретном примере. Налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером, в 2013 году купил квартиру. В 2012 - 2013 гг. у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется, однако право на получение такого вычета у налогоплательщика появляется.

В соответствии с положениями Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более установленного размера – для пенсионеров остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет. Документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в готовом доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности.

В нашей ситуации право на получение имущественного налогового вычета у пенсионера возникло в 2013 году (от даты выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру) и он имеет возможность реализовать свое право путем представления в налоговый орган по месту регистрации в 2014 году (т.е. исключительно по окончании 2013 года) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц только за 2010 и 2011 годы – это именно те годы, в которые у пенсионера был доход, облагаемый по ставке 13 %.

Вопрос: Ожидаются ли изменения в части получения имущественного налогового вычета в новом 2014 году?

Да. В связи с принятием Федерального Закона от 23.07.2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2014 года имущественный налоговый вычет будет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если ранее налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета.

Вопрос: То есть, Вы хотите сказать, что если налогоплательщик в 2008 году приобрел квартиру в собственность за 1 600 000 рублей и получил имущественный налоговый вычет с данной суммы, он сможет увеличить сумму имущественного налогового вычета до 2 000 000 рублей повторно заявив вычет в сумме 400 000 рублей на другую приобретенную квартиру?

Совершенно верно. Однако следует учесть, что новые положения Налогового Кодекса Российской Федерации будут применяться к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 года № 212-ФЗ (т.е. по сделкам купли-продажи имущества совершенным после 01.01.2014 года, так как дата начала действия редакции закона 01.01.2014 год).

Вопрос: Каким образом имущественный налоговый вычет будет предоставляться по целевым займам (кредитам) в 2014 году?

В случае приобретения жилья с использованием целевых займов (кредитов) имущественный налоговый вычет, будет предоставляться в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей. Указанный имущественный налоговый вычет, может быть представлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Вопрос: Смогут ли родители воспользоваться имущественным налоговым вычетом за детей?

Право на получение имущественных налоговых вычетов, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты, приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет).

Вопрос: Где можно взять бланки и как заполнить декларацию?

Для декларирования доходов за 2012 год действует прежняя форма налоговой декларации (форма 3-НДФЛ). Бланки налоговой декларации можно получить бесплатно в инспекции и на сайте УФНС России по Оренбургской области (www.r56.nalog.ru) в разделе: «Физическим лицам»→ «Формы и бланки документов»). Заполнить налоговую декларацию можно в специальной программе «Декларация 2012». Дистрибутив для скачивания и руководство пользователя размещено на сайте (www.r56.nalog.ru в разделе: «Помощь налогоплательщику»→»Программные средства для физических лиц»; в операционном зале налоговой инспекции, воспользовавшись образцами для заполнения деклараций или воспользовавшись услугами консультационных пунктов.

Вопрос: Каким образом можно представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию?

Декларацию можно представить в налоговый орган лично или отправить по почте (ценным письмом с описью вложения и уведомлением)

Для тех, кто предпочтет сдать декларацию лично, спланировать визит в налоговый орган поможет Интернет- сервис «Онлайн запись на приём в инспекцию», который позволяет записаться на прием в удобное для Вас время на сайте УФНС России по Оренбургской области (www.r56.nalog.ru). Записаться на прием можно в течение двухнедельного срока до планируемого визита.

Обращаю внимание на то, что прием налогоплательщиков по приему деклараций продлен два раза в неделю (вторник и четверг) до 20.00, и вторую, четвертую субботу каждого месяца с 10.00 до 15.00. С режимом работы налоговых инспекций можно также ознакомиться на сайте УФНС России по Оренбургской области (www.r56.nalog.ru) в разделе «Инспекции».