Содержание №10/2013 журнала "Налоговая политика и практика"

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР
События

12—13 сентября 2013 г. состоялась расширенная коллегия ФНС России, которая прошла в Нижнем Новгороде. В заседании коллегии приняли участие заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов, руководитель Федеральной налоговой службы М.В. Мишустин, полномочный представитель Президента РФ в Приволжском федеральном округе М.В. Бабич, губернатор Нижегородской области В.П. Шанцев, представители территориальных налоговых органов.
Круглый стол: обмен мнениями
Вступивший в силу с 3 августа 2013 г. новый порядок обязательного досудебного рассмотрения налоговых споров призван создать благоприятные условия для урегулирования разногласий между налоговыми органами и налогоплательщиками без обращения в суд. О том, как будут применяться отдельные положения Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ, рассказала начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворова.
Большинство вопросов участников круглого стола — аудиторов и налоговых консультантов ведущих компаний, на которые ответил начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Д.В. Вольвач, касались порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках.
Идее сближения правил налогового учета с правилами бухгалтерского учета уже почти 10 лет. Планировалось, что налоговая отчетность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем корректировки ее по правилам налогового законодательства. Но до последнего времени практических шагов в направлении реализации этой идеи не предпринималось. Наконец-то, лед тронулся. Об этом – в статье О.Г. Лапиной.
Либеральные реформы шестидесятых шли параллельно со строительством коммунизма. Одним из таких «кирпичиков» была налоговая политика. С целью демонстрации наглядного движения к светлому коммунистическому будущему стали приниматься меры по снижению налоговой нагрузки. Об этом — в статье Н.Ф. Полякова.
Новое в законодательстве
В целях противодействия незаконным финансовым операциям Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ были внесены изменения в различные законодательные акты Российской Федерации. Поправки коснулись и положений о регистрации юридических лиц. Об этом — в статье С.И. Федченко.
В Управление досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России поступила жалоба на решение налогового органа, которым признано неправомерным применение налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при строительстве жилого комплекса. Основанием для отказа в применении налоговых вычетов послужил вывод налогового органа о том, что в нарушение положений п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик не вел раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Об этом — в статье Е.А. Костеровой.
Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ разрешает налогоплательщикам единовременно списывать в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, часть суммы произведенных капитальных вложений в основные средства, которая получила название «амортизационная премия». Включение в состав текущих расходов сумм амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Об этом — в статье К.В. Новоселова.
В настоящее время, в условиях высокой волатильности товарного и валютного рынков, риск недополучения ожидаемой прибыли по причине колебаний цен на товары или резкого изменения курса иностранной валюты крайне высок. Снизить его призван такой экономический инструмент, как хеджирование. Однако при отражении этих операций в налоговом учете налогоплательщики сталкиваются с рядом проблем. Справиться с ними поможет статья А.В. Шендерюк-Жидкова и С.Б. Нижегородовой.
Порядок определения суммы доходов посредника, признания сделки контролируемой и заполнения уведомления рассматривается в статье Е.Ф. Восканян, О.А. Пожидаевой на примере агентского договора, стороны которого являются взаимозависимыми лицами.
Если в организации работают иностранцы, то у бухгалтера, как правило, возникает ряд вопросов: с каких доходов нужно платить НДФЛ и по какой ставке? Какие документы должны быть у налогового агента, чтобы предоставить нерезиденту льготу или освобождение от налогообложения в соответствии с международным соглашением? Об этом — в статье Е.В. Орловой.
Определиться с НДС-обязанностями российских исполнителей и заказчиков, работающих с зарубежными деловыми партнерами, бывает непросто: многое зависит от того, какая страна является местом реализации работ (услуг). При этом для определения места реализации работ (услуг) установлены разные критерии. Об этом — в статье Т.Л. Крутяковой.
Если стоимость чистых активов меньше размера уставного капитала, общество не вправе выплачивать дивиденды, а если меньше определенного законом минимального размера уставного капитала — общество подлежит ликвидации. Можно ли увеличить показатель чистых активов? Ответ на этот вопрос — в статье Ю.В. Курятникова и В.В. Беляковой.
Передача имущества, носящая инвестиционный характер, не признается реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, не является объектом налогообложения НДС. Таким образом, в момент получения инвестиционных взносов от инвесторов (дольщиков) у застройщика не возникает обязанности по исчислению НДС в части как жилых, так и нежилых возводимых объектов. Об том — в статье В.В. Батурина.
Одним из направлений расширения бизнеса российских компаний является участие во внешнеэкономической деятельности. Налаживание связей с иностранными компаниями приводит к появлению в учете организаций операций по импорту (экспорту) товаров (сырья, материалов, готовой продукции). При появлении таких операций возникают вопросы, связанные с их налогообложением, в частности, НДС. Особенности применения той или иной ставки НДС при оказании услуг по таможенному декларированию — в статье Д.Ю. Ежека.
Вот уже более года у налогоплательщиков есть возможность представлять истребуемые документы в налоговый орган по ТКС. Однако представляя документы через Интернет впервые, налогоплательщики все еще сталкиваются с рядом затруднений. Об этом — в статье Т.А. Мокеевой.
ФНС России рекомендует нижестоящим налоговым органам учитывать сложившуюся в регионе судебно-арбитражную практику по налоговым спорам, в том числе при принятии решений о направлении апелляционных, кассационных жалоб и заявлений о пересмотре судебных актов в порядке надзора. В первую очередь ФНС России советует обращать внимание на постановления Президиума и Пленума ВАС РФ, а также информационные письма ВАС РФ. О наиболее интересных решениях надзорного органа, принятых в 1-м полугодии 2013 г., — в статье А.А. Матиташвили.
На вопросы отвечают специалисты ФНС России.
О порядке обложения НДС отдельных операций при реализации некоторых видов услуг в Таможенном союзе рассказывает О.Ю. Каричева.
Международное налогообложение
Термин beneficial owner применяется в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения, когда речь идет о таких видах пассивных доходов, как дивиденды, проценты и роялти (доходы от авторских прав и лицензий). Налогообложение (освобождение от налогообложения) перечисленных пассивных доходов зависит от наличия или отсутствия у их получателя статуса бенефициарного владельца. Об этом — в статье Е.А. Калашник.