Ваш регион Выберите регион по карте
Введите первые буквы или номер региона, выберите из списка или на карте.
A- A A+

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)



Условия перехода

^К началу страницы

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@
"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

Процедура перехода

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.


Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
15 % от величины вмененного дохода

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

За налоговые периоды 2012-2014 годов налоговые декларации по ЕНВД необходимо подавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.

Начиная с первого квартала 2015 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@.

Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Ответственность за налоговые правонарушения

^К началу страницы


Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Процедура перехода

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Порядок учета

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2015-2016 годах?

В 2016 и 2017 годах применяется коэффициент-дефлятор равный 1,798.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (57 Орловская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
г. Орел Решение Орловского городского Совета народных депутатов от 31.10.2012 года № 25/0438-ГС «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Орла» (в редакции от 31.10.2013 года № 39/0780)
г. Ливны Орловской области Решение Ливенского городского Совета народных депутатов от 27.11.2008 года № 26/121-ГС «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакциях от 23.12.2009 № 35/208-ГС, от 31.05.2012 № 13/83-ГС, от 11.11.2013 № 28/228-ГС, от 29.11. 2016 г. № 4/033-ГС)
Ливенский район Орловской области Постановление Ливенского районного Совета народных депутатов от 28.11.2008 года № 22/230-РС «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции от 27.02.2013 № 17/170-РС)
Должанский район Орловской области Решение Должанского районного совета народных депутатов от 23.09.2005 года № 120 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции от 29.11.2016 г. № 171-НПА)
г. Мценск Орловской области Постановление Мценского городского Совета народных депутатов от 20.10.2005 года № 74/823-ГС «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г. Мценска» (в редакциях от 28.12.2005 № 77/882-ГС, от 15.12.2006 № 32-МПА, от 16.11.2007 № 81-МПА (ред. 20.12.2007), от 23.10.2008 № 174-МПА, от 03.03.2009 № 204-МПА, от 11.03.2010 № 306-МПА, от 24.11.2016 № 7-МПА)
Мценский район Орловской области Решение Мценского районного Совета народных депутатов от 25.09.2008 года № 213 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Мценского района» (в редакции от 29.11.2016 № 13)
Болховский район Орловской области Решение Болховского районного совета народных депутатов от 27.11.2014 года № 411-рс «О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в Болховском районе» (в редакции от 24.11.2016 № 19-рс)
Корсаковский район Орловской области Постановление Корсаковского районного совета народных депутатов от 18.11.2005 года № 147 «О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности» (в редакциях от 26.10.2007г. № 127-РС, от 07.11.2008г. № 177/1-РС, от 03.03.2010г. № 256/1-РС, от 03.11.2016 № 19/1-РС)
Залегощенский район Орловской области Решение Залегощенского районного Совета народных депутатов от 17 ноября 2005 года № 188 «О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности» (в редакциях от 03.05.2006г. № 8, от 21.11.2007г. № 84, от 28.07.2008г. № 184, от 29.12.2008г. № 258, от 29.11.2016г. № 13)
Верховский район Орловской области Решение Верховского районного совета народных депутатов от 23.09.2005 года № 128 р/с «Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакциях от 30.10.2007г №118р/с, от 20.11.2008г №200 р/с, от 29.10.2009г. № 266, 25.12.2009г. № 279р/с, от 24.11.2016г. №03/21-рс)
Краснозоренский район Орловской области Постановление Краснозоренского районного совета народных депутатов от 02.02.2006 года № 198 «Об утверждении Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» ( в редакции от 11.11.2016г. №19)
Новодеревеньковский район Орловской области Решение Новодеревеньковского района от 27.12.2005 года № 41/4 «Об утверждении Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции от 29.11.2016г. № 3/10-РС)
Новосильский район Орловской области Решение Новосильского районного Совета народных депутатов от 09.11 2007г. № 52 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции от 30.11.2016 № 748) 
Сверловский район Орловской области Решение Свердловского районного совета народных депутатов от 27.11.2014 года № 40/245 «О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности»
Покровский район Орловской области Решение Покровского районного совета народных депутатов от 16.06.2010 года № 35/9-РС «О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности»(в редакции  от 4.07.2014г. №26/6-PC)
Малоархангельский район Орловской области Постановление Малоархангельского районного совета народных депутатов от 30.09.2005 года № 27/182-РС «Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции от 20.05.2010г. № 33/339-РС) 
Колпнянский район Орловской области Постановление Колпнянского районного совета народных депутатов от 27.10.2014 года № 245 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Глазуновский район Орловской области Решение Глазуновского районного совета народных депутатов от 16.09.2005 года «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции от 29.06.2010г. № 199) 
Кромской район Орловской области Решение Кромского районного совета народных депутатов от 30.11.2016 года № 4-1 рс «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Кромском районе»
Дмитровский район Орловской области Решение Дмитровского районного совета народных депутатов от 24.10.2008 года № 4-РС/24 «Об утверждении Положения о введении на территории Дмитровского района системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакциях от 08.02.2017г. № 12-РС/6, от 08.06.2017г. № 3-РС)
Урицкий район Орловской области Решение Урицкого районного Совета народных депутатов от 30.11.2016 года № 14/5-ГР «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Урицком районе»
Сосковский район Орловской области Решение Сосковского районного совета народных депутатов от 30.11.2016 года № 31 «Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Орловский район Орловской области Решение Орловского районного совета народных депутатов от 26.12.2016 года № 12-МПА «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Орловского района»
Хотынецкий район Орловской области Решение Хотынецкого районного совета народных депутатов от 29.11.2016 года № 18-РС «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Хотынецкого района»
Шаблыкинский район Орловской области Решение Шаблыкинского районного совета народных депутатов от 30.09.2005 года «Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Шаблыкинского района» (в редакции от 25.11.2016 № 27-рс)
Знаменский район Орловской области Решение Знаменского районного совета народных депутатов от 19.12.2005 года № 31-20-PC «Об утверждении Положения о системе Налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции от 28.11.2016 № 04-01-РС)
Троснянский район Орловской области Постановление Троснянского районного совета народных депутатов от 27.11.2008 года № 170 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции от 21.11.2016 №20)


Если Вы заметили на сайте опечатку или неточность, мы будем признательны, если Вы сообщите об этом.
Выделите текст, который, по Вашему мнению, содержит ошибку, и нажмите на клавиатуре комбинацию клавиш: Ctrl + Enter или нажмите сюда.