РУС ENG

Сборы за пользование объектами животного мира

Плательщики сбора

^К началу страницы

Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Получение разрешения на добычу охотничьих ресурсов

^К началу страницы

Разрешения на добычу охотничьих ресурсов выдаются лицам, у которых возникло право на добычу охотничьих ресурсов (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 209-ФЗ "Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Выдача разрешений на добычу охотничьих ресурсов физическому лицу в случаях осуществления им охоты осуществляется:

в закрепленных охотничьих угодьях

разрешение выдается юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, заключившими охотхозяйственные соглашения;

в общедоступных охотничьих угодьях

разрешение выдается комитетом охотничьего и рыбного хозяйства субъекта РФ;

на особо охраняемых природных территориях

разрешение выдается природоохранными учреждениями, предусмотренными законодательством об особо охраняемых природных территориях.

Любой вид охоты может осуществляться только после получения разрешения на добычу охотничьих ресурсов, допускающего отлов или отстрел одной или нескольких особей диких животных.

Порядок расчета сбора

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

Размер
сбора
=Ставка
сбора
*Количество объектов
животного мира
Согласно ст. 333.3 НК РФ ставки сбора устанавливаются за каждый объект животного мира отдельно.

Пример расчета сбора объектами животного мира за пользование

Вид охотничьих ресурсов - лось. Количество особей – 2.

  1. Определяем ставку сбора

    Ставка за одного лося - 1500 руб.

  2. Определяем налоговую базу

    Количество животных - 2 шт.

  3. Определяем сумму сбора

    1500 х 2 = 3000 руб.

Пример расчета сбора за пользование объектами животного мира в случае отлова животного в возрасте до одного года

Вид охотничьих ресурсов - кабан. Количество особей – 5 (в том числе 2 особи в возрасте до 1 года).

  1. Определяем ставку сбора

    Ставка за одного кабана - 450 руб.

  2. Определяем налоговую базу

    Количество животных: 3 взрослых особи, 2 особи в возрасте до 1 года.

  3. Определяем сумму сбора

    450 х 3 + 225 х 2 = 1800 руб.

Порядок и сроки уплаты сбора

^К началу страницы

Сбор необходимо уплатить за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира (охотничьих ресурсов) на территории Российской Федерации.

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения уполномоченного органа при получении разрешения на добычу объектов животного мира.



Порядок и сроки представления сведений

^К началу страницы

Граждане

Физические лица не представляют сведения о полученных разрешениях в налоговые органы.

Организации и предприниматели

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Подробнее см. Приказ ФНС России от 26.02.2006 № САЭ-3-21/109@

Возврат сумм сбора

^К началу страницы

Физические лица не вправе корректировать сумму сбора и претендовать на возврат переплаты.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели по истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или  возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом (п.1 ст.333.7 НК РФ).

Порядок возврата

Зачет или возврат излишне уплаченного сбора производится по общим правилам, предусмотренным гл. 12 НК РФ, при условии представления необходимых документов.

Документы

  • Заявление плательщика сбора о зачете или возврате суммы сбора;
  • уточненные сведения о полученной лицензии (разрешении), суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (составленные в отношении нереализованной лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира).

Льготы

^К началу страницы

  • не уплачивают сборы лица, являющиеся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню (Распоряжение Правительства РФ от 17.04.2006 N 536-р (ред. от 26.12.2011) "Об утверждении перечня коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации"), утверждаемому Правительством Российской Федерации)(п.2 ст. 333.2 НК РФ).
  • не уплачивают сборы лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающие в местах, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство являются основой существования (п.2 ст. 333.2 НК РФ);
Данные льготы распространяются только на количество (объем) объектов животного мира, добываемых для удовлетворения личных нужд, указанных категорий плательщиков. Основным документом, подтверждающим право на льготу, является паспорт гражданина РФ с  отметкой о регистрации по месту жительства.

0% Ставки сбора в размере 0 руб. устанавливаются в случаях, если пользование объектами животного мира осуществляются в целях, обозначенных п. 3 ст.333.3 НК РФ.

Ответственность за нарушение законодательства

^К началу страницы

Непредставление налоговому органу в установленный срок плательщиком сбора за пользование объектами животного мира сведений о полученных лицензиях (разрешениях) и суммах сбора влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

В каком порядке производится зачет сумм сбора юридическому лицу по нереализованным лицензиям?

В соответствии с п. 1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (далее - плательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 333.5 НК РФ плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.

Абзацами 2 и 3 п. 1 ст. 333.7 НК РФ установлено, что по истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом.

Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира осуществляется в порядке, установленном ст.78 НК РФ, при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.

Пунктом 4 ст. 78 НК РФ установлено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В силу п. 5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное п.5 ст.78 НК РФ, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Перечень документов, на основании которых осуществляется зачет или возврат сумм сбора за пользование объектами животного мира по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира, утвержден Приказом МНС России от 23.07.2004 № САЭ-3-21/438@. К ним относятся: заявление плательщика сбора за пользование объектами животного мира о зачете или возврате суммы сбора за пользование объектами животного мира, уточненные сведения о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (составленные в отношении нереализованной лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира).

Таким образом, зачет сумм сбора по нереализованным лицензиям на пользование объектами животного мира будет производиться налоговым органом по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию. Зачет осуществляется по истечении срока ее действия в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, при условии представления документов, перечень которых утвержден Приказом МНС России от 23.07.2004 № САЭ-3-21/438@.

Сумма излишне уплаченного сбора подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому сбору или иным налогам и сборам по решению налогового органа в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов.

В случае, если у организации имеется недоимка по иным налогам и сборам, задолженность по пеням и штрафам за налоговые правонарушения, то зачет сумм излишне уплаченного сбора производится налоговыми органами самостоятельно. Решение о зачете указанных сумм принимается налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты сбора или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных организацией налогов.

Подлежит ли зачету (возврату) сбор за пользование объектами животного мира в случае, если животное по каким-либо причинам не изъято из среды обитания?

Сумма сбора за пользование объектами животного мира, подлежащая уплате, не зависит от факта изъятия объектов животного мира из среды их обитания, и, соответственно, не подлежит пересчету, возврату или зачету в счет будущих платежей, в случае если право на изъятие объекта животного мира из среды его обитания по каким-либо причинам не было реализовано.

Являются ли объектом обложения сбором за пользование объектами животного мира животные, которые содержатся и разводятся в полувольных условиях и искусственно созданной среде обитания?

Животные, которые содержатся и разводятся в полувольных условиях и искусственно созданной среде обитания по лицензиям, выданным специально уполномоченным государственным органом (ст. 26 Федерального закона от 24.04.1995 № 52-ФЗ "О животном мире"), не являются объектом обложения сбором за пользование объектами животного мира, предусмотренным гл. 25.1 НК РФ, так как в соответствии со ст. 333.2 Налогового кодекса Российской Федерации объектами обложения сбором за пользование объектами животного мира признаются объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения.

Индивидуальный предприниматель получил разрешение на использование объектов животного мира для личных нужд (как физическое лицо), не имеющих отношения к предпринимательской деятельности. Должен ли он в этом случае представить сведения о полученных лицензиях в налоговый орган?

Порядок представления в налоговые органы сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира физическими лицами - гражданами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен.
В связи с чем индивидуальный предприниматель, получивший в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира, не являющийся индивидуальным предпринимателем, заключившим охотхозяйственное соглашение на добычу объектов животного мира, не должен представлять в налоговые органы сведения о полученных разрешениях.

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (57 Орловская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Постановлением Правительства Орловской области от 27.04.2012 № 136 «Об утверждении правил использования на территории Орловской области объектов животного мира, не отнесенных к охотничьим ресурсам и водным биологическим ресурсам и не принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Российской Федерации и в Красную книгу Орловской области» утвержден Перечень разрешенных для добычи, в том числе для любительского содержания, на территории региона объектов животного мира, не отнесенных к охотничьим ресурсам и водным биологическим ресурсам и не принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Российской Федерации и в Красную книгу Орловской области Перечень разрешенных для добычи, в том числе для любительского содержания, объектов животного мира, не отнесенных к охотничьим ресурсам и водным биологическим ресурсам и не принадлежащих к видам, занесенным в Красную книгу Российской Федерации и в Красную книгу Орловской области

Виды
Наименование видов
Птицы
Белобровик - Turdus iliacus; Варакушка - Luscinia svecica; Вертишейка - Jynx torquilla; Ворона серая - Corvus cornix; Ворон - Corvus corax; Воробей домовый - Passer domesticus; Воробей полевой - Passer montanus; Гаичка буроголовая (Пухляк) - Parus montanus; Галка - Corvus monedula; Голубь сизый - Columba livia; Горлица кольчатая - Streptopelia decaocto; Грач - Corvus frugilegus; Дрозд певчий - Turdus philomelos; Дрозд черный - Turdus merula; Дубонос обыкновенный - Coccothraustes coccothraustes; Дятел большой пестрый - Dendrocopos major; Дятел малый пестрый - Dendrocopos minor; Жаворонок полевой - Alauda arvensis; Жаворонок рогатый - Eremophila alpestris; Жулан обыкновенный - Lanius collurio; Завирушка лесная - Prunella modularis; Зарянка - Erithacus rubecula; Зеленушка обыкновенная - Chloris chloris; Зимняк - Buteo lagopus; Зяблик - Fringilla coelebs; Иволга - Oriolus oriolus; Каменка обыкновенная - Oenanthe oenanthe; Камышевка-барсучок - Acrocephalus schoenobaenus; Камышевка садовая - Acrocephalus dumetorum; Камышевка болотная - Acrocephalus palustris; Канюк обыкновенный - Buteo buteo; Клест обыкновенный (клест-еловик) - Loxcia curvirostra; Конек лесной - Anthus trivialis; Конек луговой - Anthus pratensis; Конек краснозобый - Anthus cervinus; Коноплянка - Acanthis cannabina; Крачка черная - Chlidonias niger; Кукушка обыкновенная - Cuculus canorus; Лазоревка обыкновенная - Parus caeruleus; Ласточка береговая - Riparia riparia; Ласточка деревенская - Hirundo rustica; Ласточка городская - Delichon urbica; Лунь луговой - Circus pygargus; Московка - Periparus ater; Мухоловка-белошейка - Ficedula albicollis; Мухоловка-пеструшка - Ficedula hypoleuca; Мухоловка серая - Muscicapa striata; Овсянка камышовая - Emberiza schoeniclus; Овсянка обыкновенная - Emberiza citronella; Пеночка-весничка - Phylloscopus trochilus; Пеночка-теньковка - Phylloscopus collybita; Пеночка-трещотка - Phylloscopus sibilatrix; Перепелятник - Accipiter nisus; Пересмешка зеленая - Hippolais icterina; Пищуха обыкновенная - Certhia familiaris; Подорожник - Calcarius lapponicus; Поползень обыкновенный - Sitta europaea; Пуночка - Plectrophenax nivalis; Рябинник - Turdus pilaris; Свиристель - Bombicilla garrulus; Синица большая - Parus major; Синица длиннохвостая - Aegithalos caudatus; Синица лазаревка - Cyanistes caeruleus; Скворец обыкновенный - Sturnus vulgaris; Славка-завирушка (славка-мельничек) - Sylvia curruca; Славка садовая - Sylvia borin; Славка серая - Sylvia communis; Славка черноголовая - Sylvia atricapilla; Снегирь обыкновенный - Pyrrhula pyrrhula; Сойка - Garrulus glandarius; Соловей обыкновенный - Luscinia luscinia; Сорока - Pica pica; Стриж черный - Apus apus; Трясогузка белая - Motacilla alba; Трясогузка желтая - Motacilla flava; Цапля серая - Ardea cinerea; Чайка озерная - Larus ridibundus; Чекан луговой - Saxicola rubetra; Чернушка горихвостка - Phoenicurus ochruros; Чечевица обыкновенная - Caprodacus erythrinus; Чечетка обыкновенная - Acanthis flammea; Чиж - Spinus spinus; Щегол черноголовый - Carduelis carduelis; Щурка золотистая - Merops apiaster
Пресмыкающиеся
Гадюка обыкновенная - Vipera berus; Медянка обыкновенная - Coronella austriaca; Уж обыкновенный - Natrix natrix; Ящерица живородящая - Lacerta vivipara; Ящерица прыткая - Lacerta agilis
Земноводные
Жаба зеленая - Bufo viridis; Жерлянка краснобрюхая - Bombina bombina; Квакша обыкновенная - Hyla arborea; Лягушка озерная - Rana ridibunda; Лягушка прудовая - Rana lessonae; Лягушка съедобная - Rana kl. Esculenta; Лягушка травяная - Rana temporaria; Тритон обыкновенный - Triturus vulgaris; Лягушка остромордая - Rana arvalis
Млекопитающие
Белозубка малая - Crocidura suaveolus; Бурозубка обыкновенная - Sorex araneus; Вечерница рыжая - Nyctalus noctula; Еж обыкновенный - Erinaceus europaeus; Еж белогрудый - Erinaceus concolor; Крыса серая - Rattus norvegicus; Крыса черная - Rattus rattus; Мышь-малютка - Micromys minutes; Мышь полевая - Apodemus agrarius; Мышь лесная - Apodemus uralensis; Мышь домовая - Mus musculus; Обыкновенная полевка - Microtus arvalis; Полевка рыжая - Clethrionomys glareolus; Полевка водяная - Arvicola terrestris; Слепыш обыкновенный - Spalax microphthalmus; Хомяк обыкновенный - Cricetus cricetus