Уведомление о контролируемых сделках
^К началу страницы
Налогоплательщик подает уведомление в тот налоговый орган, в котором состоит на налоговом учете, т. е. по месту своего
нахождения (юридические лица) либо
жительства
(граждане/физические лица)
.
Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, направляют уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.
В соответствии с п. 4 ст. 2 Федерального закона
от 05.04.2013 № 39-ФЗ уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с
главой 25 НК РФ в 2012 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 ноября 2013 года.
20 мая срок подачи уведомления налоговых органов о контролируемых сделках, совершенных в течение календарного года (
п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
Все файлы
Документация в целях налогового контроля
^К началу страницы
Налогоплательщик по требованию налогового органа обязан представить документацию относительно конкретной однородной сделки (группы однородных сделок) в порядке, установленном п. 1 ст. 105.15 НК РФ.
1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки – дата, с которой налоговые органы вправе истребовать документацию относительно конкретной сделки или группы однородных сделок (п. 3 ст. 105.15 НК РФ).
В
письме от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@ ФНС России проинформировала налогоплательщиков о порядке подготовки и представления документации в целях налогового контроля и ее содержании.
Рекомендуемые этапы подготовки документации
относительно
контролируемой сделки
1
Идентификация и анализ контролируемых сделок
На данном этапе осуществляется выявление контролируемых
сделок в соответствии с условиями признания сделок контролируемыми,
предусмотренными положениями ст. 105.14 НК РФ.
2
Планирование и определение предполагаемого объема документации и времени
на ее подготовку
Задачей
данного этапа является оценка размера будущих налоговых обязательств, расходов
на организацию подготовки документации и преимуществ при подготовке надлежащей
документации.
3
Описание основных характеристик сферы (вида)
деятельности лица, совершившего контролируемую сделку
На
данном этапе определяются характерные свойства товаров (работ, услуг),
являющихся предметом контролируемой сделки (группы однородных сделок), осуществляется
их классификация с целью оценки возможности потенциального сопоставления с
однородными (идентичными) товарами (работами, услугами).
4
Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и
функциональный анализ
Данный
этап, регламентированный ст.105.5 НК РФ, является ключевым в процессе
оценки контролируемых сделок и подготовки соответствующей документации и во
многом направлен на анализ прав и обязанностей сторон контролируемой сделки.
5
Описание взаимозависимых лиц, участвующих в сделке, и выбор тестируемой
стороны контролируемой сделки
На основании функционального анализа принимается
решение о выборе тестируемой стороны анализируемой сделки для проведения
экономического анализа.
6
Выбор метода ценообразования
С учетом результатов, полученных на предыдущих этапах
подготовки документации в отношении анализируемой сделки, осуществляется выбор
метода (комбинации методов) для определения для целей налогообложения доходов
(прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица,
согласно пункту 1 статьи 105.7 НК РФ.
7
Экономический анализ
Экономический
анализ включает в себя поиск сопоставимых сделок или сопоставимых организаций (в
зависимости от выбранного метода) и расчет интервала рыночных цен (интервала
рентабельности). На основании полученных результатов исследования определяется
соответствие цен (рентабельности) в анализируемой сделке рыночному интервалу
цен или рентабельности.
8
Документирование
Следует отметить, что принятие решения об
организации процесса подготовки документации или решения о подготовке
документации на проектной основе зависит от объемов и сложности совершаемых контролируемых
сделок.
9
Внедрение и мониторинг
С
целью обеспечения стабильности применения выбранной методологии по
контролируемой сделке и актуальности предоставляемых сведений документация
должна пересматриваться на ежегодной основе, что также подразумевает
организацию специального процесса.
Порядок проверки налоговыми органами сделок между взаимозависимыми лицами регулируется
ст. 105.17 НК РФ.