ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (63 Самарская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Решение Самарской Городской Думы от 03.12.2020 N 33  "О признании утратившими силу отдельных правовых актов"


Данная система налогообложения на территории Самарской области введена в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которыми определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, а также значения коэффициента К2 или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности:

 
Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
Городской округ Самара
Постановление Самарской Городской Думы от 24.11.2005 N 187 (ред. от 27.04.2017 № 198, Решение Самарской Городской Думы от 28.05.2020 N 538)
Жигулевск Решение Думы городского округа Жигулевск Самарской области от 27.04.2017 N 207 (ред. от 28.05.2020 № 628)
Кинель Решение Думы городского округа Кинель Самарской области от 27.11.2007 N 404 (ред. от 14.05.2020 № 557)
Новокуйбышевск Постановление Думы городского округа Новокуйбышевск Самарской области от 17.11.2005 N 139 (ред.от 29.04.2020 № 76)
Октябрьск

Решение Думы городского округа Октябрьск Самарской области от 22.12.2016 N 136
Решение Думы городского округа Октябрьск Самарской области от 27.05.2020 № 404

Отрадный Решение Думы городского округа Отрадный Самарской области от 28.11.2006 N 95 (ред. от 26.05.2020 № 415)
Похвистнево Решение Думы городского округа Похвистнево Самарской области от 15.11.2006 N 16-107 (ред. от 13.11.2016 №19-136)
Сызрань

Решение Думы городского округа Сызрань Самарской области от 30.11.2016 № 98 (ред. от 27.05.2020)
Решение Думы городского округа Сызрань Самарской области от 25.10.2017 № 116

Тольятти Постановление Тольяттинской городской Думы от 19.10.2005 N 258 (ред. решение от 08.07.2020 № 644)
Чапаевск Решение Думы городского округа Чапаевск Самарской области от 27.10.2017 N 275 (ред.от 10.10.2019 №526). Постановление от 08.11.2005 N 36-ЧД (ред. от 23.12.2016 №159)
Алексеевский район Решение Собрания представителей муниципального района Алексеевский Самарской области от 26.11.2014 №564 (ред. от 30.11.2016 №98)
Безенчукский район Решение Собрания представителей муниципального района Безенчукский Самарской области от 13.12.2016 N 137/17 (в ред. от 27.05.2020 № 432/65)
Богатовский район Решение Собрания представителей муниципального района Богатовский Самарской области от 23.11.2009 N 79 (ред. от 21.04.2017 №10)
Большеглушицкий район
Решение Собрания представителей муниципального района Большеглушицкий Самарской области от 25.11.2010 N 11 (ред. от 28.04.2020 № 456)
Большечерниговский район Решение Собрания представителей Большечерниговского района Самарской области от 27.04.2017 № 172 (ред. от 27.09.2018 № 319)
Борский район Постановление Собрания депутатов Борского района Самарской области от 27.10.2005 №63 (ред. от 15.05.2020 № 251)
Волжский район Решение Собрания представителей Волжского района Самарской области от 14.03.2014 №250/35 (ред. от 25.05.2020 № 330/73)
Елховский район Решение Собрания представителей муниципального района Елховский Самарской области от 20.11.2009 N 46 (ред. от 27.05.2020 № 417)
Исаклинский район Решение Собрания представителей муниципального района Исаклинский Самарской области от 27.11.2012 №192 (ред. от 20.11.2017 №166)
Камышлинский район Решение Собрания представителей муниципального района Камышлинский Самарской области от 28.12.2016 N 149
Кинельский район Решение Собрания представителей муниципального района Кинельский Самарской области от 27.11.2007 N 224 (ред. от 21.05.2020 № 539)
Кинель-Черкасский район

Решение Собрания представителей Кинель-Черкасского района Самарской области от 17.11.2010 N 2-4 (ред. от 30.11.2016 №19-1)
Решение Собрания представителей Кинель-Черкасского района Самарской области от 28.05.2020 № 57-3

Клявлинский район Решение Собрания представителей муниципального района Клявлинский Самарской области от 28.11.2011 N 91 (ред. от 28.04.2017 №100)
Кошкинский район

Решение Собрания представителей муниципального района Кошкинский Самарской области от 24.10.2012 N 270/27
Решение
Собрания представителей муниципального района Кошкинский Самарской области от 28.11.2019 № 654/56

Красноармейский район Решение Собрания представителей муниципального района Красноармейский Самарской области от 24.09.2008 N 393 (ред. от 28.05.2020 № 221)
Красноярский район Решение Собрания представителей муниципального района Красноярский Самарской области от 21.11.2007 №57-СП (ред. от 25.10.2017 №54-СП)
Нефтегорский район

Решение Собрания представителей муниципального района Нефтегорский Самарской области от 14.11.2011 N 124 (в ред. от 28.05.2020 № 434)

Пестравский район

Решение Собрания представителей муниципального района Пестравский Самарской области от 27.11.2013 № 269 Решение Собрания представителей муниципального района Пестравский Самарской области от 28.04.2017 № 118

Похвистневский район Решение Собрания представителей муниципального района Похвистневский Самарской области от 25.11.2005 №54-СП (ред. от 21.11.2013 №291)
Приволжский район Решение Собрания представителей муниципального района Приволжский Самарской области от 27.11.2019 №235/58 (ред. от 29.04.2020 № 261/65)
Сергиевский район Решение Собрания представителей муниципального района Сергиевский Самарской области от 29.11.2017 N 41
Ставропольский район

Решение Собрания представителей муниципального района Ставропольский Самарской области от 22.11.2012 № 158/22 (ред. от 24.10.2017)

Сызранский район Решение Собрания представителей муниципального района Сызранский Самарской области от 24.09.2009 №42 (ред.от 22.12.2016 №79)
Хворостянский район Решение Собрания представителей муниципального района Хворостянский Самарской области от 15.11.2016 №87/11 (ред. от 28.12.2016 №101/12)
Челно-Вершинский район Решение Собрания представителей муниципального района Челно-Вершинский Самарской области от 26.08.2009 N 291 (ред. от 28.05.2020 № 308)
Шенталинский район Решение Собрания представителей муниципального района Шенталинский Самарской области от 23.11.2011 №93 (ред. от 24.12.2016 №97). Решение Собрания представителей муниципального района Шенталинский Самарской области от 18.11.2010 № 9 (ред. от 05.09.2012 №141)
Шигонский район Решение Собрания представителей муниципального района Шигонский Самарской области от 22.12.2010 N 14 (ред. от 16.07.2020 №235)