У меня есть задолженность, но в данный момент я не могу её погасить

Декларационная кампания

Изменение сроков уплаты налогов и сборов возможно в следующих формах:

  • отсрочка (единовременная уплата налога по окончании срока действия отсрочки);
  • рассрочка (постепенная уплата сумм в соответствии с графиком).

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.

Отсрочку или рассрочку можно получить только если для этого есть основание и обеспечение (поручительство, залог или банковская гарантия).

В настоящее время отсрочка или рассрочка может быть предоставлена физическому лицу в следующих случаях:

  1. причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (подпункт 1 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
  2. имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (подпункт 4 пункта 2 статьи 64 НК РФ).

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства.

При этом необходимо в обязательном порядке в бумажном виде представить следующие документы:

  • заявление* (рекомендуемый образец утвержден Приложением № 1 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@);
  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за последние 6 месяцев по всем счетам в банках, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах в банках;
  • обязательство (рекомендуемый образец утвержден Приложением № 2 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@);
  • предполагаемый график погашения задолженности;
  • документы, подтверждающие заявленное основание.


* При заполнении заявления обязательно указываются:

  • форма изменения срока уплаты;
  • наименование налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа;
  • сумма, предполагаемая к отсрочке или рассрочке;
  • срок предполагаемой отсрочки или рассрочки;
  • основание для предоставления отсрочки или рассрочки;
  • принимается обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности. **


** Проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ начисляются при предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию – имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.

Особое внимание необходимо уделить подготовке документов, подтверждающих наличие заявленного основания:

  • если в качестве основания заявлено причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, то необходимо приложить заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для обращения с заявлением, а также акт оценки причиненного ущерба в результате указанных обстоятельств. (Документы должны быть составлены органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций);
  • если в качестве основания заявлено имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога, то необходимо приложить сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).


Для рассмотрения возможности заключения договора залога или поручительства в качестве обеспечения необходимо представить в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации заявления о поручительстве (залоге) и о согласии на поручительство (залог) (рекомендуемые образцы утверждены Приложениями № 8 и № 9 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@).

Банковская гарантия также представляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

С актуальным перечнем банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, можно ознакомиться на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки будет рассмотрено налоговыми органами в течение 30 рабочих дней.

О принятом решении заинтересованному лицу будет сообщено в письменном виде.

За дополнительными разъяснениями по вопросу получения отсрочки или рассрочки можно обратиться в соответствующее Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства.