Дата публикации: 29.12.2012 14:55 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В соответствии с подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ, а так же подп. 4. п. 7 ст. 101.4 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Таким образом, налогоплательщик, после получения акта проверки, либо в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, имеет право заявить ходатайство о снижении налоговых санкций.
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств – к таким обстоятельствам могут быть отнесены различного рода заболевания (влекущие временную нетрудоспособность), смерть близкого родственника либо кормильца в непосредственной близости к сроку совершения правонарушения;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Под иными обстоятельствами могут быть заявлены факты отсутствия неблагоприятных экономических последствий для бюджета, участие налогоплательщика в боевых действиях (как в Великой Отечественной войне, так и в других вооруженных конфликтах, в которых принимала участия Российская Федерация либо СССР), участие налогоплательщика в ликвидации последствий экологических катастроф (на Чернобыльской АЭС или др.).
Круг обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не является исчерпывающим и может быть расширен.
Для решения вопроса о применении п. 3 ст. 114 НК РФ и снижении налоговых санкций руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен обладать документально подтвержденной информацией, свидетельствующей о наличии смягчающих обстоятельств (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик, заявляя о наличии у него обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения должен направить в налоговый орган ходатайство о снижении налоговых санкций и приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие наличие указанных обстоятельств.
Каждое лицо, в соответствии со ст. 137 НК РФ, имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. При отказе в удовлетворении ходатайства о снижении налоговых санкций, решение налогового органа может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган либо в суд.
В целом следует отметить, что налоговые органы, а так же суды принимают во внимание документально подтвержденные смягчающие обстоятельства и снижают налоговые санкции не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Управление просит Вас оценить работу своей Инспекции. Замечания и пожелания помогут устранить недостатки в работе, а также отметить (поощрить) тех, кто работает отлично. Открыть анкету.