РУС ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)



Условия перехода

^К началу страницы

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@
"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

Процедура перехода

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.


Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
15 % от величины вмененного дохода

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

В целях реализации права налогоплательщиков на уменьшение суммы единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ рекомендуется, начиная со сдачи налоговой отчетности за налоговый период - 3 квартал 2018 года, использовать форму налоговой декларации, (письмо ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@).

Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме и формату, утвержденными приказом ФНС России № ММВ-7-3/414@, представляются налогоплательщиками начиная с отчетности за налоговый период 4 квартал 2018 года.

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Ответственность за налоговые правонарушения

^К началу страницы


Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Процедура перехода

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Порядок учета

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2015-2016 годах?

В 2016 и 2017 годах применяется коэффициент-дефлятор равный 1,798.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (64 Саратовская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Муниципальное образованиеНормативно - правовой акт
Александрово-Гайский муниципальный районРешение Муниципального Собрания Александрово-Гайского муниципального района от 19.10.2007 № 190 "О введении на территории Александрово-Гайского муниципального района единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности"
Аркадакский муниципальный районРешение Собрания Аркадакского муниципального района Саратовской области от 02.11.2017 № 3-16 "Об установлении на территории Аркадакского муниципального района единого налога на вмененный доход на 2018 год"
Аткарский муниципальный районРешение Аткарского муниципального Собрания Аткарского муниципального района Саратовской области от 11.11.2009 № 715 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Базарно-Карабулакский муниципальный районРешение Собрания Базарно-Карабулакского муниципального района от 17.11.2008 № 116 "О введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории Базарно-Карабулакского муниципального района"
Балаковский муниципальный районРешение Собрания Балаковского муниципального района Саратовской области от 27.11.2007 № 313 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Балашовский муниципальный районРешение Собрания депутатов Балашовского муниципального района Саратовской области от 01.11.2006 № 07/02 "О введении на территории Балашовского муниципального района единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Балтайский муниципальный районРешение Собрания депутатов Балтайского муниципального района Саратовской области от 28.11.2016 № 118 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Вольский муниципальный районРешение Вольского муниципального Собрания Вольского муниципального района Саратовской области от 14.11.2016 № 5/3-32 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Вольского муниципального района"
Воскресенский муниципальный районРешение Собрания Воскресенского муниципального района Саратовской области от 21.11.2016 № 76 "О введении единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности на территории Воскресенского муниципального района"
МО "Город Саратов"Решение Саратовской городской Думы от 08.11.2005 № 64-6З0 "Об установлении видов деятельности, подлежащих налогообложению в виде единого налога на вмененный доход, значений корректирующих коэффициентов К2, зон осуществления предпринимательской деятельности"
Дергачевский муниципальный районРешение Собрания Дергачевского муниципального района от 27.10.2014 № 206-2687 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Дергачевского муниципального района"
Духовницкий муниципальный районРешение Районного Собрания Духовницкого муниципального района от 27.12.2007 № 31/346 "О введении на территории Духовницкого муниципального района единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Екатериновский муниципальный районРешение Екатериновского районного Собрания Екатериновского муниципального района Саратовской области от 31.10.2007 № 19-131 "О введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории Екатериновского муниципального района"
Ершовский муниципальный районРешение Районного Собрания Ершовского муниципального района Саратовской области от 28.11.2016 № 48-269 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ершовского муниципального района"
Ивантеевский муниципальный районРешение Ивантеевского районного Собрания Ивантеевского муниципального района Саратовской области от 29.04.2013 № 22 "О введении на территории Ивантеевского муниципального района единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Калининский муниципальный районРешение Калининского районного Собрания Калининского муниципального района Саратовской области от 14.11.2008 № 42-519 "О введении в действие на территории Калининского муниципального района системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Красноармейский муниципальный районРешение Красноармейского районного собрания Саратовской области от 09.09.2005 № 120 "О введении на территории района единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Краснокутский муниципальный районРешение Совета объединенного муниципального образования Краснокутского района Саратовской области от 07.09.2005 № 605 "Об установлении видов предпринимательской деятельности и значения корректирующего коэффициента базовой доходности для налогоплательщиков"
Краснопартизанский муниципальный районРешение Краснопартизанского муниципального района от 10.11.2008 № 129 "О введении на территории Краснопартизанского муниципального района единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Лысогорский муниципальный районРешение Собрания Лысогорского муниципального района Саратовской области от 27.11.2008 № 50/418 "О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Марксовский муниципальный районРешение Собрания Марксовского муниципального района Саратовской области от 29.11.2016 № 5/25 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
ЗАТО-пос. МихайловскийРешение Собрания депутатов закрытого административно-териториального образования - поселок Михайловский Саратовской области от 09.11.2017 № 101 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Новобурасский муниципальный районРешение Муниципального Собрания Новобурасского муниципального района Саратовской области от 30.08.2013 № 164 "Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Новоузенский муниципальный районРешение Собрания Новоузенского муниципального района Саратовской области пятого созыва от 24.11.2016 № 53 "Об установлении и введении в действие единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Новоузенского муниципального района Саратовской области"
Озинский муниципальный районРешение Районного Собрание Озинского муниципального района Саратовской области от 28.11.2016 № 23 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Озинского муниципального района"
Перелюбский муниципальный районРешение Районного Собрание Перелюбского муниципального района Саратовской области от 17.11.2008 № 7 "О введении на территории Перелюбского муниципального района единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности"
Петровский муниципальный районРешение Петровского районного Собрания Петровского муниципального района Саратовской области от 28.11.2008 № 46-430 "О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Петровского муниципального района Саратовской области"
Питерский муниципальный районРешение Собрания депутатов Питерского муниципального района Саратовской области от 15.11.2008 № 31-4 "Об установлении видов деятельности, подлежащих налогообложению в виде единого налога на вмененный доход, значений корректирующих коэффициентов К2 на территории Питерского муниципального района"
Пугачевский муниципальный районРешение Собрания Пугачевского муниципального района Саратовской области от 25.11.2008 № 338 "О введении на территории Пугачевского муниципального района единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Ровенский муниципальный районРешение Ровенского районного Собрания Ровенского муниципального района Саратовской области от 24.10.2008 № 439 "О введении на территории Ровенского района единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Романовский муниципальный районРешение Муниципального Собрания Романовского муниципального района Саратовской области от 02.12.2016 № 25 "О введении единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности на территории Романовского района"
Ртищевский муниципальный районРешение Собрания депутатов Ртищевского муниципального района от 28.11.2016 № 7-39 "О введении Единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности"
Самойловский муниципальный районРешение Муниципального собрания Самойловского муниципального района Саратовской области от 21.11.2016 № 30 "О введении на территории Самойловского муниципального района Саратовской области единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Саратовский муниципальный районРешение Собрания депутатов Саратовского муниципального района от 21.11.2016 № 1-07/397 "Об установлении и введении на территории Саратовского муниципального района единого налога на вмененный доход для отдельных видов экономической деятельности"
Городской округ ЗАТО СветлыйРешение Муниципального собрания городского округа ЗАТО Светлый Саратовской области от 10.10.2013 № 42 "О введении на территории городского округа ЗАТО Светлый единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Советский муниципальный район Решение Муниципального Собрания Советского муниципального района Саратовской области от 27.11.2013 № 400 "О введении на территории Советского муниципального района единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Татищевский муниципальный районРешение Муниципального собрания Татищевского муниципального района Саратовской области от 27.10.2011 № 11/81 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Татищевского муниципального района Саратовской области"
Турковский муниципальный районРешение Собрания депутатов Турковского муниципального района Саратовской области от 29.11.2016 № 3/2 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Турковского муниципального района"
Фёдоровский муниципальный районРешение Муниципального Собрания Федоровского муниципального района Саратовской области от 30.11.2016 № 26 "Об установлении значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2) на территории Федоровского муниципального района Саратовской области"
Хвалынский муниципальный районРешение Собрания Хвалынского муниципального района Саратовской области от 29.10.2007 № 365 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
ЗАТО "Шиханы"Решение Собрания депутатов городского округа закрытого административно-территориального образования Шиханы Саратовской области от 28.11.2016 № 5-7-3 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории ЗАТО Шиханы"
Энгельсский муниципальный районРешение Собрания депутатов Энгельсского муниципального района Саратовской области от 01.11.2007 № 359/27-03 "О введении на территории Энгельсского муниципального района системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"