Пак Елизавета Владимировна
Начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Сахалинской области
Вопрос: Елизавета Владимировна, в 2017 году была продолжена работа по совершенствованию законодательства в части имущественных налогов с физических лиц. Расскажите об основных изменениях, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые будут применяться с 1 января 2018 года.
Ответ: Это прежде всего упрощение порядка предоставления налоговых льгот по имущественным налогам с физических лиц.
Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 2018 года изменил порядок обращения физических лиц с заявлением о налоговых льготах по имущественным налогам.
Так, физические лица, имеющие право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество, установленные законодательством о налогах федерального, регионального или муниципального уровня, по-прежнему, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе, т.е. могут по желанию (а не обязаны, как было ранее) представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.
Вопрос: Каковы действия налоговых органов в случае, если физическим лицом к заявлению не приложены документы, подтверждающие право на льготу?
Ответ: В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в т.ч. не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Лицо, получившее такой запрос исполняет его в течение семи дней или сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.
Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.
Представить заявления о предоставлении налоговой льготы необходимо по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
Кроме того, лицо, не являющееся пользователем личного кабинета налогоплательщика, может выбирать способ информирования о результатах рассмотрения его заявления: в налоговом органе, МФЦ, через который подано заявление, либо по почте. Информация о наличии права на льготу по определённому налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
Вопрос: В какой налоговый орган необходимо предоставить заявление на льготу?
Ответ: В целях повышения эффективности взаимодействия с налогоплательщиками – физическими лицами по вопросам налогообложения имущества Федеральной налоговой службой реализован принцип экстерриториального обслуживания при приеме и предоставления результатов рассмотрения следующих документов:
- заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц;
- сообщение о наличии объектов недвижимости и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами;
- уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц;
- запрос о предоставлении налогового уведомления налогоплательщику – физическому лицу (его представителю) лично под расписку;
- обращение об уточнении содержания налогового уведомления.
Таким образом, вышеуказанные документы могут быть представлены физическими лицами в любой налоговый орган по выбору налогоплательщика с возможностью предоставления результата рассмотрения в этом же налоговом органе.
Вопрос: Какие новые льготы введены с 01.01.2018 для физических лиц по земельному налогу?
Ответ: Начиная с налогового периода 2017 года, Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.
Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.
Вопрос: Данный вычет распространяется на все земельные участки, находящиеся в собственности у гражданина?
Ответ: Вычет применятся только по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.
Вопрос: Что необходимо сделать собственнику земельного участка для предоставления данной льготы?
Ответ: Для использования вычета за 2017 год льготникам – физическим лицам необходимо обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 г. с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Таким образом, за 2017 год исчисление земельного налога будет проводиться с учетом налогового вычета, предусмотренного ст. 391 НК РФ и дополнительно установленного на муниципальном уровне размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Вопрос: Что изменилось в части налогообложения физических лиц транспортным налогом?
Ответ: Налоговым кодексом Российской Федерации изменен порядок применения повышающего коэффициента при расчете транспортного налога.
Ранее для автомобилей со средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн руб. включительно были предусмотрены следующие повышающие коэффициенты в зависимости от срока, прошедшего с года выпуска:
- 1,1 (от 2 до 3 лет),
- 1,3 (от 1 года до 2 лет),
- 1,5 (не более года.
Начиная с 2018 года повышающие коэффициенты 1,3 и 1,5 не используются, а коэффициент 1,1 применяется при исчислении транспортного налога в отношении легковых автомобилей со средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет.
Таким образом, снижается налоговая нагрузка и для владельцев легковых автомобилей.
Вопрос: Увеличатся ли в текущем году налоговые обязательства по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: Учитывая, что Сахалинская область будет исчислять налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости третий год при расчете будет применен коэффициент 0,6, в прошлом году применялся коэффициент 0,4, соответственно сумма налога увеличится на 20 %. Напоминаем, что полную сумму налога граждане уплатят только в 2020 году.
Вопрос: Какие еще перемены в части налогообложения физических лиц нас ждут в текущем году?
Ответ: Ограничено право на применение налоговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.
Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут «льготировать» только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Таким образом, законодатель продолжил тенденцию ограничения права на льготы при налогообложении имущества лиц, использующих специальные налоговые режимы, реализованную в Федеральном законе от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» для применяющих упрощенную и патентную системы налогообложения, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Материал предоставлен УФНС России по Сахалинской области