ОБЗОР
МАТЕРИАЛОВ РЕГИОНАЛЬНОЙ ПРЕССЫ
ЗА МАЙ 2013 ГОДА
«Консультант. Свердловская область» № 5, май 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
Опубликована информация о новом порядке печати налоговых документов.
Для повышения эффективности работы налоговых органов по информированию налогоплательщиков в 2013 году применяется новый порядок направления налоговых документов, который коснется налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов, направляемых физическим лицам, а также требований об уплате налога и информационных писем.
Централизованная печать документов для налоговых органов, а также их рассылка осуществляется Федеральным казенным учреждением «Налог-сервис» ФНС России» и его филиалами.
Для налоговых органов Свердловской области функцию централизованной печати и рассылки налоговых документов выполняет филиал ФКУ «Налог-сервис» ФНС России» в Республике Башкортостан.
На конверте с налоговым уведомлением, требованием об уплате налога, информационным письмом в качестве отправителя будет указана информация об отправителе письма - филиале ФКУ «Налог-сервис «ФНС России» в Республике Башкортостан. Информация о налоговом органе, в котором налогоплательщик стоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества или транспортных средств, и в который налогоплательщик должен обращаться в случае необходимости уточнения данных, будет указана в самом направленном уведомлении, требовании или информационном письме.
По вопросам, возникшим в связи с получением налоговых документов, следует обращаться в налоговый орган, указанный непосредственно в полученном документе. Филиал ФКУ «Налог-сервис» ФНС России» в Республике Башкортостан за содержание направленных налоговых документов ответственности не несет.
«Опора России» № 77, май 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
Опубликована информация о порядке уплаты единого налога на вмененный доход.
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса (да¬лее - Кодекс) Российской Федерации систему налогообложения в виде ЕНВД вправе применять налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Исходя из п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
В связи с этим в целях применения гл. 26.3 НК РФ под розничной торгов¬лей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами, как за наличный, так и безналичный расчет по до¬говорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Согласно ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», регулирующего отношения, возникающие в связи с организацией и осуществлением торговой деятельности, а также отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами при осуществлении ими торговой деятельности, к торговой деятельности относится вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров.
При этом услуги по рекламированию товаров, маркетингу и другие подобные услуги, направленные на продвижение товаров, оказываются хозяйствующими субъектами, осуществляющими торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания со¬ответствующих услуг.
Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по продвижению товаров (поддержке продаж), осуществляемая в рамках отдельно заключенных договоров возмездного оказания услуг с поставщиками, контрагентами и т.д., не может быть отнесена к торговой деятельности, в частности к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
«Консультант. Свердловская область» № 5, май 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
Опубликованы актуальные вопросы исчисления НДС.
Вопрос: Подскажите, пожалуйста, в какие пери¬оды должны отражаться корректировочные и исправленные счета-фактуры, в случае если корректировка или исправление идет в декабре за июнь?
Ответ: Необходимо различать исправление счетов-фактур и их корректировку.
1. В случае выставления корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости:
а) у продавца - если стоимость товаров увеличилась после истечения налогового периода, в котором они были отгружены, продавец должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж и подать уточненную декларацию за 2 квартал (июнь) на увеличение налоговой базы;
б) у покупателя - идет увеличение вычетов по НДС. Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в 4 квартале (декабрь).
2. В случае выставления корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости:
а) у продавца - в случае уменьшения стоимости товаров продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в 4 квартале (декабрь);
б) у покупателя - обязан восстановить разницу, возникшую по НДС. Восстановление необходимо произвести в том налоговом периоде, в котором был получен корректировочный счет-фактура, то есть в 4 квартале (декабрь).
3. В случае внесения исправлений в счет-фактуру:
а) продавец должен подать уточненную декларацию за
2 квартал (июнь);
б) покупатель должен аннулировать записи первичного
счета-фактуры, подать уточненную декларацию на минус
за 2 квартал (июнь), а исправленный счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок 4 квартала (декабрь).
Вопрос: Учреждение культуры получает деньги за организацию фестиваля. Попадает ли данная услуга под налогообложение налогом на добавленную стоимость?
Ответ: Абзацем 2 п.п. 20 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) утвержден исчерпывающий перечень услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями культуры, освобождаемых от обложения НДС. Такая услуга, как организация фестиваля, в указанной норме не поименована, поэтому освобождению от НДС не подлежит.
Вопрос: Если у нас нет никакой реализации, могу ли я за¬явить вычет в декларации?
Ответ: Да, налогоплательщик имеет такое право. Но необходимо помнить, что после предоставления такое декларации налоговый орган имеет право проверить обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной проверки. Хорошо. В случае если налоговый орган вычеты не оспаривает, можем ли мы этот вычет оставить для последующего зачета, поскольку у нас будет реализация имущества? Да, при наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам. И еще вопрос. При инвентаризации выявлено, что основные средства пришли в негодность и их нужно списать. Раньше они участвовали в деятельности, облагаемой НДС. Должны ли мы восстановить НДС? Нет. НДС восстанавливать не требуется.
Вопрос: Мы купили свежемороженую рыбу для реализации. Продавец выставил счет-фактуру, накладную, в которых указал ставку НДС 18%. Хотя, в соответствии с ОКВЭД, ставка должна быть 10%. Переделывать что-либо продавец отказывается, ссылаясь на то, что в их документах указана ставка 18%. Соответствен¬но, я могу взять себе всю сумму в зачет, но продать товар по ставке 18%?
Ответ: Ни в коем случае. Ставки 0%, 10%, 18% являются обязательными для применения. Применение 10% ставки подтверждается наличием указанных товаров в перечне, предусмотренном ст. 164 НК РФ, наличием Сертификата соответствия с присвоением соответствующего кода Классификатора продукции с учетом Постановления Правительства РФ от 31.12.2004N 908. Мы не имеем права при реализации применять ставку большую, чем предусмотрено НК РФ. То же относится и к вычетам. Тогда, я должна реализовать товар по ставке 10%, в зачет взять тоже только 10%, а разницу в 8% покрыть за счет собственных средств? Совершенно верно. И еще вопрос. Я являюсь товарищем по совместной деятельности и веду совместные дела. На основании договора аренды мы арендуем у органов местного самоуправления земельный участок. Обязанности удерживать и перечислять НДС у нас не возникает. Должны ли мы заполнять раздел 7 декларации по НДС? С учётом разъяснений Минфина РФ, в случае если у налогового агента, в том числе арендующего земельные участки, не возникает обязанности удержать и перечислить НДС в бюджет, он должен информацию об уплаченной арендной плате отразить справочно в разделе 7 декларации по НДС.
Вопрос: Подскажите, если в 1 квартале этого года у нас была отгрузка в Казахстан и мы получили все подтверждающие документы, имеем ли мы право включить в декларацию по НДС за 1 квартал входной НДС?
Ответ: Если у Вас в первом квартале собран полный пакет документов, предусмотренный Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе», Вы заполняете раздел 4 декларации по НДС, подтверждая ставку 0% с применением налоговых вычетов.
Вопрос: В какой момент - при отражении на счете 07 «Оборудование к установке», приобретенное основное средство и все затраты на него (материалы), требующее монтажа, - можно принять к вычету? В какой момент можно принять к вычету НДС при следующей ситуации. Идет подготовка к строительству объекта. Оказываются различные услуги: эскизная планировка, расчистка территории под застройку и т.д. Все затраты собираются на 08.03 счете «Строительство основных средств»?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении оборудования к установке, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке. В связи с этим в случае приобретения оборудования к установке, предназначенного для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, вычеты налога производятся после принятия на учет этого оборудования. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при про¬ведении ими капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.
«Налоговый Навигатор» № 9, май 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Должностному лицу организации, не сообщившей в регистрирующий орган о смене адреса, грозит штраф 5 000 рублей».
Если у компании меняется адрес, она обязана представить сведения о новом адресе в регистрирующий орган по месту своего нахождения. За непредставление сведений о новом адресе в налоговую инспекцию предусмотрена административная ответственность, установленная ч.3 ст.14.25 КоАП. Штраф составляет по указанной норме 5 000 рублей.
«Налоговый Навигатор» № 9, май 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Совершаете сделку между взаимозависимыми лицами? Не забудьте откорректировать налоговую базу по НДПИ».
Если налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами применены цены товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, и это повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), а именно: налога на прибыль организаций; налога на доходы физических лиц; налога на добычу полезных ископаемых (в случае, если одна из сторон сделки является налогоплательщиком указанного налога и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для налогоплательщика объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которых налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах); налога на добавленную стоимость (в случае, если одной из сторон сделки является организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не являющийся) налогоплательщиком налога на добавленную стоимость или освобожденная (освобожденный) от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость), то налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм указанных налогов по истечении календарного года.
В этой связи налоговая служба пояснила, что до внесения соответствующих дополнений в форму налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядок ее заполнения, утвержденных приказом ФНС России от 16.12.20.11 ММВ-7-3/928@, начиная с составления налоговой декларации за налоговые периоды 2012 года необходимо учитывать следующее.
Сумма корректировки налоговой базы по НДПИ и соответствующей ей суммы налога отражается по строкам 040, 070 — 080, 090 раздела 2 и всем строкам раздела 3 налоговой декларации.
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку, где указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы НДПИ (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации и индивидуального предпринимателя) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.
«Налоговый Навигатор» № 9, май 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Новый интерактивный раздел «Налоговая аналитика» появился на сайте ФНС России».
Федеральная налоговая служба открыла доступ к подробной информации о налоговых поступлениях. На сайте ФНС России (www.nalog.ru) размещен новый интерактивный раздел «Налоговая аналитика». Соответствующий раздел размещен и на англоязычной версии сайта ФНС России.
В разделе представлена информация по России в целом и по субъектам Российской Федерации о налоговых поступлениях по видам налогов и уровням бюджета, динамике и структуре задолженности — в виде таблиц, диаграмм и электронных карт.
«Налоговая аналитика» это многоуровневая интерактивная система. При наведении курсора на элементы диаграммы всплывают подсказки с более детальной информацией, а при нажатии на отдельные элементы диаграмм отображаются детализирующие графики. На главной странице раздела представлена агрегированная информация о поступлениях налоговых платежей по России в целом, в виде таблиц и графиков. Более подробную информацию, о поступлениях, о динамике и структуре налоговых поступлений можно просмотреть на вкладке «Поступления». На вкладке «Задолженность» представлена информация о динамике и структуре задолженности по налоговым платежам. На вкладке «Субъекты Российской Федерации» представлена интерактивная карта с информацией о поступлении налогов в региональные бюджеты. Здесь же можно получить подробную информацию о поступлении налогов и задолженности по налоговым платежам по каждому субъекту Российской Федерации. Также пользователям предоставлена возможность распечатать приведенную в разделе информацию.
«Налоговый Навигатор» № 9, май 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ».
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового Кодекса Российской Федерации стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Согласно абзацу 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами.
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, в частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
«Налоговый Навигатор» № 10, май 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Минфин изменит правила отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам по налогу на прибыль».
Министерство финансов России планирует пересмотреть подходы к отнесению процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Об этом говорится в проекте «Основных направлений налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов».
В частности, предлагается установить предельные значения ставок процентов, в пределах которых в расходах признается сумма фактически начисленных процентов. При этом в отношении долговых обязательств, проценты по которым не превышают предельное значение, действие правил налогового контроля за трансфертным ценообразованием будет ограничено либо вовсе отменено.
«Налоговый Навигатор» № 10, май 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Правильно применяем ставку по НДС».
В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства — члена таможенного союза с территории другого государства — члена таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства — члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.
Таким образом, при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан налог на добавленную стоимость подлежит уплате российским налоговым органам по ставкам, предусмотренным статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ).
Операции по реализации продуктов детского питания согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 10 %. При этом коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте статьи 164 НК РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной
номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
«Налоговый Навигатор» № 10, май 2013
(информация УФНС России по Свердловской области)
«Добываете уголь? Вправе уменьшить сумму НДПИ».
ФНС России в письме от 14.03.2013 № ЦД-4-3/4306® разъяснила, что согласно пункту I статьи 343.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ), исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном статьей 343.1 НК РФ, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.
В каком документе должен быть отражен порядок признания расходов, указанных в п. 1 ст. 343.1 НК РФ; порядок учёта расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля; какие виды расходов включаются в налоговый вычет из суммы НДПИ; предельная величина налогового вычета подробно отражены в названном письме ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4306@. Изложенная в настоящем письме позиция ФНС России согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 07.02 2013 № 03-06-05-01/2769).