Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов

– Открываем еще один расчетный счет в другом банке. Вправе ли мы учесть в расходах оплаченные в связи с этим банковские комиссии?
– Да, вправе. Расходы на оплату услуг банков, в том числе за открытие банковских счетов и расчетно-кассовое обслуживание, можно учесть при расчете налога на прибыль. Основание –подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
– А надо как-то документально обосновать необходимость открытия еще одного расчетного счета?
– Да, безопаснее, чтобы такие документы были. Ведь расходы должны быть связаны с деятельностью компании. А значит, при открытии несколько счетов в банке надо отслеживать характер операций по таким счетам. Если операции по счету не связаны с производственной или коммерческой деятельностью, то плату за его открытие и расчетно-кассовое обслуживания в расходах учитывать неправомерно.

 

Комментарий «УНП»

Компания может открыть то количество счетов, которое ей необходимо. Кодекс не ограничивает возможность учесть расходы сразу на несколько банковских счетов. Но безопаснее документально обосновать одновременное использование нескольких счетов. Это, например, может быть договор, по которому все расчеты должны идти через счета, открытые в банке покупателя. Либо служебная записка финансовой службы или приказ руководителя о том, что для своевременного и полного перечисления платежей в бюджет для их перевода используется отдельный счет.

– Оплачиваем руководителю курсы английского языка. Правомерно ли учитывать такие расходы?
– Да, правомерно. Учесть расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников позволяет учесть подпункт 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Главное, чтобы полученные при обучении знания могли быть применены и применялись в деятельности компании. Подтверждает это и письмо Минфина России от 21.12.11 № 03-03-06/2/200.
– Руководитель часто ездит в загранкомандировки и знание английского языка нужно для успешного ведения переговоров.
– Значит, затраты обоснованны. Обучение способствует повышению квалификации и более эффективному исполнению сотрудником своих должностных обязанностей. Но чтобы учесть расходы нужно, чтобы были выполнены еще два условия. Во-первых, у российского образовательного учреждения должна быть лицензия, а иностранного – соответствующий статус. Во-вторых, условие об обучении сотрудников, в том числе иностранному языку, должно быть предусмотрено трудовым или коллективным договором. Основание – пункт 3 статьи 264 НК РФ.

– Обучаться руководитель будет за границей. Расходы на визу, проезд и проживание также можно учесть в затратах?
– Да, конечно. Это командировочные расходы и компания вправе учесть их в затратах на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

 

Комментарий «УНП»

Учесть расходы на обучение сотрудников, которые уже трудятся в компании можно, даже если в трудовом или коллективном договоре нет отдельного условия о такой учебе. Кодекс такого требования не содержит. Несмотря на это инспекторы на местах настаивают, чтобы условие об обучении в интересах компании в них было. Так что проще дополнить им эти документы, чем отстаивать расходы в суде.

– Приняли участие в электронных торгах. Перечислили организатору платеж за участие, но в торгах мы не выиграли. Организаторы не набрали нужного количества участников, поэтому торги не состоялись. Можно ли учесть в расходах затраты на участие в торгах?
– Да, можно. Расходы на участие в тендерных торгах, которые проиграны, учитывают как внереализационные расходы. Конечно, при условии, что тематика торгов совпадает с деятельностью компании. А сами расходы на торги были оплачены в связи с выполнением требований организаторов торгов и не возвращаются участникам при проигрыше.
– Мы внесли задаток и организатор должен нам его вернуть, но средства мы до сих пор не получили. Вправе ли мы учесть их в расходах?
– Нет, не вправе. Внесенный задаток в расходах не учитывают. Основание – пункт 32 статьи 270 НК РФ. Задаток компании должны вернуть, а значит, расходов у нее не возникает.

 

Комментарий «УНП»

Задаток возвращают и в том случае, если компания участвовала в торгах, но в них не выиграла (п. 4 ст. 448 ГК РФ). А значит, сумму задатка в расходах также не учитывают.

– Руководство запланировало открыть дополнительный офис в другом городе. В начале года арендовали там складские помещения, но деятельность так и не начали и склады не использовали. Сейчас договор аренды расторгли, а как быть с арендой платой с начала года? Вправе ли мы учитывать ее в расходах при расчете налога на прибыль?
– Нет, не вправе. Расходы по аренде складских помещений не связаны с деятельностью направленной на получение дохода. А значит, в расходах при расчете налога на прибыль не учитываются. Основание – статья 252 НК РФ.
– Склады мы арендовали для ведения деятельности, но потом руководство посчитала ее неэффективной. А арендную плату мы должны платить независимо от использования имущества и из-за его простоя размер арендных платежей нам не снижали.
– Это не имеет значения. Арендные платежи можно учесть в расходах, только если они экономически оправданы. А это условие в данном случае не выполняется.

 

Комментарий «УНП»

Компания вправе учесть в расходах арендные платежи по имущества за период, когда оно временно не использовалось. Например, было в ремонте (письмо Минфина Росси от 03.02.10 № 03-03-06/1/40). Обезопасить затраты помогут документы, которые подтвердят факт приостановки работы (например, дефектные ведомости).