ENG

Новый режим налогообложения «фиксированной прибыли КИК» для физических лиц

Дата публикации: 15.01.2021 14:41

В связи с вступлением в силу норм Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» считаем необходимым обратить внимание на следующие изменения, касающиеся контролируемых иностранных компаний (далее – КИК) и контролирующих лиц.

Контролирующими лицами иностранной организации признаются физические или юридические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, имеющие долю участия в этой организации или осуществляющие контроль над ней.

На основании статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о КИК, контролирующим лицом которых он является, предоставив уведомление о контролируемых иностранных компаниях (далее – Уведомление о КИК).

Помимо указанной обязанности, налогоплательщики-контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли участия) и уплачивать с этой прибыли налог на прибыль организаций либо налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) (если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет более 10 млн. руб. (за 2015 год – более 50 млн. руб., за 2016 год – более 30 млн. руб.).

Прибыль КИК может определяться по данным ее финансовой отчетности (при наличии международного договора РФ по вопросам налогообложения или аудиторского заключения, не содержащего отрицательного мнения) либо по правилам, установленным главой 25 Кодекса для налогоплательщиков - российских организаций (в остальных случаях или по выбору налогоплательщика).

В случае, если прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности, то такая отчетность должна быть составлена в соответствии со стандартом, установленным личным законом такой компании. В случае, если личным законом КИК не установлен стандарт составления финансовой отчетности, то прибыль такой КИК определяется по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (пункт 1.2 статьи 309.1 Кодекса).

Статьей 25.13-1 Кодекса предусмотрен ряд освобождений, при наличии которых прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения (некоммерческая организация, образована в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), эффективная ставка налогообложения дохода составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, и другие). Указанные освобождения (за исключением, образования в ЕАЭС) подтверждаются документально в срок, установленный для подачи Уведомления о КИК. Далее...