Дата публикации: 14.04.2021 07:58 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется:
налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании;
налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
В соответствии со статьей 309.1 Кодекса прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная одним из следующих способов:
1) по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год (подпункт 1 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса);
2) по правилам, установленным для налогоплательщиков - российских организаций (подпункт 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса).
Определение прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по данным ее финансовой отчетности осуществляется при выполнении одного из следующих условий, установленных пунктом 1.1 статьи 309.1 Кодекса:
1) постоянным местонахождением этой контролируемой иностранной компании является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.
2) в отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
В случае невыполнения указанных условий, а также по выбору налогоплательщика - контролирующего лица прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется по правилам главы 25 Кодекса, установленным для налогоплательщиков - российских организаций.
В случае, если порядок определения прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса применяется по выбору налогоплательщика, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей контролируемой иностранной компании в течение не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике налогоплательщика - контролирующего лица.
Согласно порядку заполнения формы «Уведомление о контролируемых иностранных компаниях», утвержденному приложением № 3 к приказу ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422@, Лист В «Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании» имеет следующие поля для заполнения пример здесь.
Таким образом,
- в случае если прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется по данным ее финансовой отчетности, то в Листе В подлежат заполнению поле 3 и поле 4 пример здесь.
- в случае если прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется по правилам, установленным для налогоплательщиков - российских организаций, то в Листе В подлежит заполнению поле 5 пример здесь.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за отчетный период 2020 год заполняется следующим образом:
1. В случае если прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется по данным ее финансовой отчетности, в Листе В «Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании» пример здесь.
2. В случае, если прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется по правилам, установленным для налогоплательщиков - российских организаций, в Листе В «Сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании» пример здесь.