Дата публикации: 03.10.2014 07:18 (архив)
Минфин России разъяснил порядок уменьшения ЕНВД или налога, уплачиваемого при УСН с объектом налогообложения в виде доходов, на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога. При этом необходимо учитывать следующее.
С 01.01.2014 сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕНВД, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей.
В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена такими индивидуальными предпринимателями за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога.
Если индивидуальные предприниматели уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов они смогут учесть при расчете налога за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 % от суммы данного налога.
Возможность уменьшения суммы ЕНВД налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ не предусмотрена.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы ЕНВД за I квартал 2015 года не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).