ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (66 Свердловская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Особенности исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в разрезе муниципальных образований на территории Свердловской области:

Муниципальное образованиеНормативно-правовой акт
г. Екатеринбург
Решение № 13/3 от 08.11.2005 (ред. от 11.10.2016)
г. Алапаевск
Решение № 88 от 30.10.2008 (ред. от 21.06.2017)
МО Алапаевское
Решение № 46 от 06.11.2008 (ред. от 25.05.2017)
г. Арамиль
Решение № 11/3 от 25.09.2008 (ред. от 31.10.2013)
г. АртемовскийРешение № 577 от 17.11.2005 (ред. 31.08.2017)
п. АртиРешение № 94 от 28.10.2010 (ред. 26.10.2017)
г. АсбестРешение № 7/9 от 18.09.2008 (ред. от 20.06.2017)
п. АчитРешение № 37 от 29.10.2008 (ред. от 26.11.2014)
п.БелоярскийРешение № 85 от 29.10.2008 (ред. 02.11.2015)
г. БерезовскийРешение № 135 от 27.10.2005 (ред. от 29.06.2017)
г. БисертьРешение № 46 от 24.11.2016
г. БогдановичРешение № 113 от 27.11.2008 (ред. от 29.06.2017)
ГО Верхнее Дуброво
Решение № 109 от 18.11.2008 (ред. от 22.05.2014)
г. Верх-НейвинскийРешение № 93 от 30.10.2008 (ред. от 26.11.2009)
г. Верхняя СалдаРешение № 67 от 15.11.2005 (ред. от 14.06.2017)
г.Верхний ТагилРешение № 41/4 от 26.11.2007 (ред. от 21.09.2017)
г. Верхняя ПышмаРешение № 17/1 от 17.11.2005 (ред. от 01.08.2017)
г. Верхняя ТураРешение № 171 от 21.11.2007 (ред. от 19.11.2008)
г. ВерхотурьеРешение № 20 от 25.11.2015
ГО ВолчанскийРешение № 22 от 19.03.2009
ГО ГаринскийРешение № 19/4 от 18.10.2018
ГО ДегтярскРешение № 211 от 30.04.2009 (ред. от 30.11.2017)
ГО ЗаречныйРешение № 168-Р от 22.10.2009 (ред. от 21.12.2017)
Ирбитское МО
Решение № 484 от 26.10.2011 (ред. от 20.12.2018)
ГО КаменскийРешение № 341 от 18.11.2010 (ред. от 26.10.2017)
 г. Каменск-Уральский
Решение № 121 от 09.11.2005 (ред. от 21.06.2017)
 г. Камышлов
Решение № 400 от 20.11.2014 (ред. от 23.03.2017)
 г. Карпинск
Решение № 12/4 от 25.05.2017
 г. Качканар
Решение № 88 от 27.10.2005 (ред. от 21.12.2016)
 г. Кировград
Решение № 101 от 29.10.2008 (ред. от 28.11.2012)
 г. Краснотурьинск
Решение № 61 от 27.11.2008 (ред. от 15.06.2017)
 г. Красноуральск
Решение № 203 от 07.10.2005 (ред. от 10.05.2017)
 г. Красноуфимск
Решение № 15/5 от 24.09.2009 (ред. от 30.08.2018)
 г. Кушва
Решение № 363 от 27.10.2005 (ред. от 30.07.2009)
 г. Лесной
Решение № 160 от 26.10.2005 (ред. от 26.07.2017)
 ГО Малышевский
Решение № 80 от 30.10.2008 (ред. от 26.02.2009)
 МО Махневское
Решение № 41 от 07.11.2008 (ред. от 27.12.2017)
 г. Невьянск
Решение № 136 от 28.11.2012 (ред. от 27.11.2013)
 г. Нижняя Тура
Решение № 103 от 22.10.2008 (ред. от 18.10.2013)
 г. Нижний Тагил
Решение № 77 от 24.11.2005 (ред. от 30.06.2017)
 г. Нижняя Салда
Решение № 10/3 от 16.10.2008 (ред. от 17.05.2018)
 г. Новая Ляля
Решение № 73 от 20.11.2008 (ред. от 25.10.2018)
 г. Новоуральск
Решение № 146 от 29.10.2008 (ред. от 26.10.2016)
 ГО Пелым
Решение № 115/51 от 23.11.2007 (ред. от 28.11.2008)
 г. Первоуральск
Решение № 123 от 27.10.2005 (ред. от 30.08.2012)
 г. Полевской
Решение № 75 от 10.11.2005 (ред. от 13.12.2018)
 ГО Пышминский
Решение № 18 от  28.11.2018
 г. Ревда
Решение № 229 от 26.10.2005 (ред. от 30.08.2017)
 г. Реж
Решение № 73 от 16.11.2005 (ред. от 20.09.2017)
 ГО Рефтинский
Решение № 93 от 25.11.2008 (ред. от 26.03.2010)
 г. Североуральск
Решение № 81 от 26.10.2005 (ред. от 30.03.2011)
 г. Серов
Решение № 13 от  30.10.2018
 ГО Сосьвинский
Решение № 266 от 19.11.2009 (ред. от 16.11.2017)
 г. Среднеуральск
Решение № 19/3 от 27.10.2005 (ред. от 06.07.2017)
 ГО Староуткинск
Решение № 134-6с/ДГО от 30.11.2017 (ред. от 24.11.2016)
 г. Сухой Лог
Решение № 102-РГД от 27.10.2005 (ред. от 20.12.2016)
 г. Сысерть
Решение № 67 от 19.10.2012
 ГО Тавдинский
Решение № 38/18 от 28.10.2010 (ред. от 19.09.2013)
 ГО Талицкий
Решение № 123 от 28.11.2006 (ред. от 25.10.2018)
 ГО Тугулымский
Решение № 88 от 24.11.2009 (ред. от 10.02.2017)
 ГО Туринский
Решение № 378 от 19.11.2015 (ред. от 26.10.2017)
МО п. Уральский
Решение № 14 от  16.11.2016
ГО Шалинский
Решение № 390 от 22.11.2007 (ред. от 06.07.2017)
Байкаловский район
Решение № 97 от 28.11.2018
Слободо-Туринский район
Решение № 57-НПА от 28.11.2012 (ред. от 25.11.2015) 
Ивдельский ГО
Решение № 79 от 23.10.2008 (ред. от 10.08.2017)
МО Зато Свободный
Решение № 34/2 от 14.11.2005
МО Таборинский
Решение № 67 от 21.11.2007
МР Нижне Сергинский
Решение № 94 от 29.11.2018
ГО ГорноуральскийРешение № 12/10 от 01.11.2012