ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (67 Смоленская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Расчет суммы единого налога осуществляется на основании решений органов местного самоуправления Смоленской области.

Сведения о нормативно-правовых актах представительных органов муниципальных районов и городских округов о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, действующих на территории Смоленской области:

Муниципальное образованиеНормативно-правовой акт
г. СмоленскРешение Cмоленского городского Cовета от 26.10.2007 № 672
Велижский районРешение Велижского районного Совета депутатов от 29.10.2007 № 11
Демидовский районРешение Демидовского районного Совета депутатов от 20.10.2011 № 126
Руднянский районРешение Руднянского районного Представительного Собрания от 29.11.2019 № 502, Решение Руднянского районного Представительного Собрания от 24.11.2017 № 249
Вяземский районРешение Вяземского районного Совета депутатов от 29.10.2008 № 62
Гагаринский район
Сычевский районРешение Сычевской районной Думы от 21.10.2005 №50; Решение Сычевской районной Думы от 29.11.2016 № 77, Решение Сычевской районной Думы от 24.11.2017 № 140; Решение Сычевской районной Думы от 26.11.2018 № 184; Решение Сычевской районной Думы от 29.11.2019 № 230
Новодугинский районРешение Совета депутатов муниципального образования «Новодугинский район» Смоленской области от 24.11.2017 № 111
Темкинский районРешение Темкинского районного Совета депутатов от 27.12.2016 № 141; Решение Темкинского районного Совета депутатов от 24.11.2017 № 118
Угранский районРешение Угранского районного Совета депутатов от 24.11.2008 № 71
Дорогобужский районРешение Дорогобужской районной Думы от 21.11.2007 № 90
Сафоновский районРешение Сафоновского районного Совета депутатов от 24.11.2010 № 12/1
Холм-Жирковский районРешение Холм-Жирковского районного Совета депутатов от 27.10.2011 № 57
Духовщинский районРешение Духовщинского районного Совета депутатов от 25.11.2009 № 57, Решение Духовщинского районного Совета депутатов от 23.12.2016 № 76
Ярцевский районРешение Ярцевского районного Совета депутатов от 26.11.2008 № 139
Кардымовский районРешение Кардымовского районного Совета депутатов от 24.10.2008 № 69
Починковский районРешение Совета депутатов Муниципального образования «Починковский район» Смоленской области от 23.11.2011 № 62
Монастырщинский районРешение Монастырщинского районного Совета депутатов от 03.02.2012 № 37
Хиславичский районРешение Хиславичского районного Совета депутатов от 22.11.2011 № 58
Глинковский районРешение Глинковского районного Совета депутатов от 20.10.2009 № 68
Ельнинский районРешение Ельнинского районного Совета депутатов от 18.11.2008 № 35
Ершичский район
Решение Ершичского районного Совета депутатов от 31.10.2008 № 23
Рославльский районРешение Рославльской районной Думы от 27.10.2005 № 66
г. ДесногорскРешение Десногорского городского Совета от 24.11.2009 № 128
Шумячский районРешение Шумячского районного Совета депутатов от 27.10.2005 № 99
Смоленский районРешение Смоленской районной Думы от 26.10.2007 № 159, Решение Смоленской районной Думы от 20.02.2017 № 15
Краснинский районРешение Краснинской районной Думы муниципального образования «Краснинский район» Смоленской области от 23.05.2012 № 128