При исчислении земельного налога за 2017 год налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом
от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом
от 10 января 2002 года № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.
Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (далее – Уведомление) за 2017 год налогоплательщик - физическое лицо может представить в произвольной форме в налоговый орган по своему выбору до 1 июля 2018 года. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Обращаем внимание, что пенсионеры, ранее пользующиеся льготами по другим имущественным налогам, например по налогу на имущество физических лиц, могут не представлять в налоговые органы области Уведомления на налоговый вычет по земельному налогу. В информационных ресурсах инспекций имеются сведения от ГУ ОПФР по Тамбовской области, подтверждающие право на льготу. Данное уведомление подают физические лица, ставшие пенсионерами с 2018 года и льготники, которые имея право на льготу, никогда не обращались в инспекции за предоставлением льгот.
Форма Уведомления утверждена приказом ФНС России
от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167 и применяется, начиная с налогового периода 2018 года. Таким образом, данная форма Уведомления будет использована налогоплательщиками в 2019 году для предоставления налогового вычета по земельному налогу за 2018 год.