На вебинаре, организованном Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области, рассмотрели актуальные вопросы применения Единого налогового счета (ЕНС).
Главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Наталья Немова напомнила, что по основным видам налогов (сборов, взносов) отчетность представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа следующего месяца. На основании сведений, указанных в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов, а также налоговых деклараций (расчетов) на ЕНС формируется совокупное начисление, которое требуется погасить не позднее 28-го числа. К этой дате на едином налоговом счёте налогоплательщика должно быть достаточно денежных средств для списания в бюджет начисленных сумм. Зачёт происходит автоматически на следующий день после срока уплаты.
«Однако списание средств в счёт уплаты НДФЛ и страховых взносов имеет свои особенности. Если сальдо ЕНС положительное, то после получения уведомления по НДФЛ или уведомления/расчёта по страховым взносам, в этот же день (то есть до наступления срока уплаты) производится зачёт. Если в один день поступит уведомление и по НДФЛ, и по страховым взносам, то деньги с ЕНС в первую очередь будут списаны в счет погашения текущей обязанности по НДФЛ», – пояснила спикер.
Например, положительное сальдо ЕНС на 21 февраля составляет 500 тыс. руб. Организация подала уведомление по страховым взносам за январь в размере 400 тыс. руб. и уведомление по НДФЛ (удержанном с 01.02 по 22.02) на 300 тыс. руб. Общая сумма – 700 тыс. руб.
В этот же день автоматически проводится зачёт: 300 тыс. руб. – в счет НДФЛ и 200 тыс. руб. (500 тыс. – 300 тыс.) – в счёт страховых взносов. Остаётся уплатить 200 тыс. руб. (400 тыс. – 200 тыс.) страховых взносов, они спишутся в бюджет, как только на ЕНС поступит необходимая сумма.
При этом, на следующий день (22 февраля) в Личном кабинете юридического лица будут отражены 500 тыс. руб. в разделе «Зарезервированно» и 700 тыс. руб. в разделе «Предстоящие платежи по сроку уплаты 28.02».
При наступлении срока уплата (28.02) организация вносит единым налоговым платежом 200 000 руб., которые на следующий день (29.02) будут списаны в бюджет в счет уплаты страховых взносов. Обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов будет исполнена, а в личном кабинете в разделах «Предстоящие платежи» и «Зарезервировано» будет отражаться «0», так как сумма предстоящих платежей (НДФЛ + страховые взносы) «перекроется» зарезервированной суммой.
Все подробности – в записи вебинара.