Актуальные вопросы применения единого налогового счета (ЕНС) разъяснили на вебинаре, организованном областным Управлением Федеральной налоговой службы.
Главный государственный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг Наталья Немова напомнила, что с 2024 года изменился порядок представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов, предусматривающий его направление два раза в месяц (пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ). Первое уведомление представляется не позднее 25 числа месяца – по суммам НДФЛ, удержанным с 1-го по 22-е число текущего месяца, второе – не позднее 3-го числа следующего месяца за период с 23-го по последнее число месяца. Исключение составляет последний месяц года: в декабре 2024-ого потребуется подать ещё и третье уведомление – не позднее последнего рабочего дня календарного года, в нём отразить суммы НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.
Например, по НДФЛ, удержанному с выплат с 1 по 22 марта, необходимо представить уведомление
не позднее 25 марта (код отчетного периода – «21/03»), а перечислить налог не позднее 28 марта. Далее,
не позднее 3 апреля – подать уведомление с кодом отчетного периода «21/13» и отражением суммы НДФЛ за период с 23 по 31 марта, и не позднее 5 апреля произвести уплату налога.
«Если все выплаты работникам в текущем месяце были произведены в период с 1 по 22 число месяца, то подается только одно уведомление по сроку не позднее 25 числа. Например, в организации 5 марта выплатили зарплату за февраль (200 000 рублей) и отпускные работнику за март (50 000 рублей), и больше выплат не предполагается, то необходимо представить уведомление не позднее 25 марта, указав сумму НДФЛ, удержанного со всей суммы выплат – 250 000 рублей. Причем уведомление можно подать как сразу же 5 марта, так и в любой последующий день до установленного срока. Если в марте больше выплат доходов работникам не будет, то подавать второе «нулевое» уведомление по сроку 03.04.2024 не требуется», – пояснила спикер.
При заполнении уведомления об исчисленных суммах налогов следует правильно заполнять все строки документа, в том числе по строке 5 «Код отчетного (налогового) периода». Указать верный код поможет памятка, размещенная на промостранице «Все о ЕНС».
«Если производится уплата налога за обособленное подразделение, то по строкам «КПП» и «ОКТМО» указывается КПП, присвоенный организации по месту постановки на учет данного обособленного подразделения, и ОКТМО муниципального образования, в котором это подразделение находится», – уточнила Наталья Немова.
Все подробности – в записи вебинара.